Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости работ (услуг)

После того как результаты выполненных работ (услуг), отражаемых по нормативной или плановой себестоимости, и право собственности на них будут переданы заказчику, сделайте запись:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от реализации работ (услуг).

После этого нормативная или плановая себестоимость работ (услуг) подлежит списанию. Для этого сделайте проводку по кредиту счета 40:

Дебет 90-2 Кредит 40

- списана нормативная или плановая себестоимость работ (услуг).

Если работы (услуги) облагают НДС, начислите этот налог проводкой:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с выручки от реализации работ (услуг).

Фактическую себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) отражайте по дебету счета 40:

Дебет 40 Кредит 20 (23, 29)

- отражена фактическая себестоимость выполненных работ (оказанных услуг).

Дебетовое сальдо по счету 40 (превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой) в конце отчетного месяца спишите проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 40

- списано превышение фактической себестоимости работ (услуг) над их нормативной (плановой) себестоимостью.

Кредитовое сальдо по счету 40 (превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической) ежемесячно списывайте сторнировочной записью:

Дебет 90-2 Кредит 40

- сторнировано превышение нормативной (плановой) себестоимости работ (услуг) над их фактической себестоимостью.

В конце месяца отразите финансовый результат от реализации работ (услуг):

Дебет 90-9 Кредит 99

- отражена прибыль от реализации работ (услуг)

или:

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток от реализации работ (услуг).

Пример

ООО "Зенит" выполняет ремонтные работы. Нормативная себестоимость реализованных работ - 30 000 руб. Фактическая себестоимость ремонтных работ составила 32 000 руб. Выручка от реализации ремонтных работ составила 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).

Бухгалтер "Зенита" должен сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 47 200 руб. - отражена выручка от реализации ремонтных работ;

Дебет 90-2 Кредит 40

- 30 000 руб. - списана нормативная себестоимость ремонтных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 7200 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 51 Кредит 62

- 47 200 руб. - поступили денежные средства от заказчика;

Дебет 40 Кредит 20

- 32 000 руб. - отражена фактическая себестоимость выполненных работ.

В конце месяца необходимо сделать записи:

Дебет 90-2 Кредит 40

- 2000 руб. (32 000 - 30 000) - списана сумма превышения фактической себестоимости ремонтных работ над их нормативной себестоимостью;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 8000 руб. (47 200 - 7200 - 30 000 - 2000) - отражена прибыль от реализации ремонтных работ.

Типовые проводки

По дебету счета
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
40	20	Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) основного производства
40	23	Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) вспомогательного производства
40	29	Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) обслуживающего производства
40	79-1	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации продукцию, выпущенную из производства (в учете филиала) (при использовании счета 40)
40	79-1	Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, продукцию, выпущенную из производства (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40)
По кредиту счета
10	40	Оприходована часть выпущенной готовой продукции для ее использования в качестве материалов (сырья) (при использовании счета 40)
20	40	Часть выпущенной готовой продукции израсходована на нужды основного производства (при использовании счета 40)
21	40	Оприходована часть выпущенной готовой продукции для ее использования в качестве полуфабрикатов (при использовании счета 40)
23	40	Часть выпущенной готовой продукции израсходована на нужды вспомогательного производства (при использовании счета 40)
28	40	Забракована выпущенная из производства готовая продукция (при использовании счета 40)
43	40	Оприходована выпущенная из производства готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости
79-1	40	Головное отделение организации передало продукцию, выпущенную из производства, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40)
79-1	40	Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал продукцию, выпущенную из производства, головному отделению организации (в учете филиала) (при использовании счета 40)
90-2	40	Отражено превышение фактической себестоимости выпущенной продукции (работ, услуг) над нормативной (плановой) себестоимостью (перерасход)
90-2	40	Сторнировано превышение нормативной (плановой) себестоимости выпущенной продукции (работ, услуг) над фактической себестоимостью (экономия)