Типовые ситуации Что учитывается на счете 29

На счете 29 учитываются все расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (жилищно-коммунальных хозяйств, столовых, детских дошкольных учреждений, санаториев, конструкторских подразделений и т.д.), числящихся на балансе организации.

Производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость продукции делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы непосредственно связаны с деятельностью обслуживающего хозяйства (заработная плата работников хозяйства; стоимость материальных ценностей, израсходованных хозяйством; расходы по содержанию оборудования хозяйства и т.п.).

Прямые расходы учитывайте непосредственно по дебету счета 29 и кредиту счетов по учету начисленной амортизации, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и т.д.

Косвенные расходы связаны с управлением и обеспечением обслуживающих хозяйств (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и т.п.).

Также к косвенным расходам могут относиться затраты вспомогательных производств, относящиеся к деятельности обслуживающих хозяйств (например, расходы электроподстанции по обеспечению обслуживающего хозяйства электроэнергией).

Косвенные расходы учитывайте по дебету счетов 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Ежемесячно долю этих расходов, относящуюся к деятельности обслуживающего хозяйства, списывайте со счетов 23, 25 и 26 в дебет счета 29.

Как учесть прямые расходы

Амортизацию по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

Дебет 29 Кредит 02

- начислена амортизация по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства).

Материалы и полуфабрикаты собственного изготовления, израсходованные обслуживающим производством (хозяйством), спишите проводкой:

Дебет 29 Кредит 10 (21)

- списаны материалы (полуфабрикаты), израсходованные обслуживающим производством (хозяйством).

Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на нужды обслуживающего производства (хозяйства), спишите проводкой:

Дебет 29 Кредит 16

- списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных обслуживающим производством (хозяйством).

Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Если работы (услуги), связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), выполняют сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) проводкой:

Дебет 29 Кредит 60 (76)

- учтена в затратах обслуживающего производства (хозяйства) стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

На суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтен НДС;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

Дебет 60 (76) Кредит 51

- оплачены работы (услуги) сторонних организаций.

Заработную плату работникам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:

Дебет 29 Кредит 70

- начислена заработная плата работникам обслуживающего производства (хозяйства).

Сразу после начисления заработной платы отразите начисление единого социального налога.

Для этого сделайте проводки:

Дебет 29 Кредит 69-1-1

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет 29 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1

начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-2

- начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 29 Кредит 69-3-1

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 29 Кредит 69-3-2

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Помимо единого социального налога, с заработной платы работников обслуживающего производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 29 Кредит 69-1-2

- начислены на сумму заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить единый социальный налог и взносы на социальное страхование, смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Пример

ООО "Белла" имеет на балансе детский сад.

Сумма начисленной амортизации по оборудованию детского сада составила 2500 руб. Расходы по оплате услуг организации, снабжающей детский сад электроэнергией и теплом, составили 18 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.). Сумма заработной платы, начисленной работникам детского сада, составила 20 000 руб. Сумма единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве, начисленная с заработной платы работников, - 7200 руб.

Бухгалтер "Беллы" должен сделать проводки:

Дебет 29 Кредит 02

- 2500 руб. - начислена амортизация по оборудованию детского сада;

Дебет 29 Кредит 60

- 15 000 руб. (18 000 - 3000) - учтены расходы по оплате тепла и электроэнергии, израсходованных детским садом;

Дебет 19 Кредит 60

- 3000 руб. - учтен НДС по теплу и электроэнергии;

Дебет 60 Кредит 51

- 18 000 руб. - оплачены услуги по предоставлению тепла и электроэнергии;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 3000 руб. - произведен налоговый вычет;

Дебет 29 Кредит 70

- 20 000 руб. - начислена заработная плата работникам детского сада;

Дебет 29 Кредит 68 (69-1-1, 69-1-2, 69-3-1, 69-3-2)

- 7200 руб. - начислены единый социальный налог и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников детского сада.