Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

По окончании каждого месяца вы должны определить сальдо доходов и расходов по счету 91. Это делают так:

┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Сумма прочих доходов│ │Сумма прочих расходов│ │ │

│ (кредитовый оборот │ - │ (дебетовый оборот за│ = │ Сальдо прочих │

│за отчетный месяц по│ │ отчетный месяц по │ │доходов и расходов│

│ субсчету 91-1) │ │ субсчету 91-2) │ │ │

└────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

Сальдо прочих доходов и расходов показывает финансовый результат от прочих видов деятельности вашей организации - прибыль или убыток.

Если сумма доходов превысила сумму расходов, то ваша организация получила прибыль.

Эту сумму вы должны отразить заключительными оборотами месяца по Дебету субсчета 91-9 и Кредиту счета 99 "Прибыли и убытки":

Дебет 91-9 Кредит 99

- отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Если сумма доходов оказалась меньше суммы расходов, то ваша организация получила убыток.

Эту сумму вы должны отразить заключительными оборотами месяца по Кредиту субсчета 91-9 и Дебету счета 99 "Прибыли и убытки":

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от прочих видов деятельности.

Счет 91 на конец каждого месяца иметь сальдо недолжен. Однако субсчета 91-1 и 91-2 в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет увеличиваться начиная с января отчетного года.

При этом субсчет 91-1 в течение года может иметь только Кредитовое сальдо, а субсчет 90-2 - только Дебетовое сальдо. Субсчет 91-9 может иметь как Дебетовое сальдо (прибыль), так и Кредитовое (убыток).

Пример

Воспользуемся условиями примера на странице 607. Заключительной записью января будет проводка:

Дебет 91-9 Кредит 99

- 800 руб. (11 800-1800 - 6000 - 3200) - отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (прибыль).

Таким образом, по состоянию на 31 января у "Актива" будут следующие остатки по

субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы":

Кредитовое сальдо по субсчету 91-1 - 11 800 руб.;

Дебетовое сальдо по субсчету 91-2 - 11 000 руб. (1800 + 6000 + 3200);

Дебетовое сальдо по субсчету 91-9 - 800 руб.

Сальдо по счету 91 "Прочие доходы и расходы" по состоянию на 1 февраля равно нулю.

Как закрыть субсчета к счету 91 по итогам года

31 декабря (после того, как вы определили сальдо прочих доходов и расходов за декабрь внутренними записями по субсчетам счета 91) все субсчета, открытые к счету 91, вы должны закрыть.

Делается это так:

Кредитовое сальдо субсчета 91-1 закрывают проводкой:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

- закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебетовое сальдо субсчета 91-2 закрывают проводкой:

Дебет 91-9 Кредит 91-2

- закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

Вернемся к нашему примеру и предположим, что у ЗАО "Актив" после января и до конца года не было прочих доходов и расходов. 31 декабря бухгалтер "Актива" сделает проводки:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

- 11 800 руб. - закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

- 11 000 руб.-закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных проводок Дебетовые и Кредитовые обороты по субсчетам счета 91 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 91 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.