- •Корреспонденция счетов Уважаемый читатель!
- •Введение
- •Счет 01 "Основные средства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что отнести к основным средствам
- •Приобретение и введение в эксплуатацию основных средств
- •Покупка основных средств
- •Приобретение подержанных основных средств
- •Приобретение основных средств, цена которых выражена в условных единицах
- •Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
- •Получение основных средств безвозмездно
- •Приобретение основных средств по товарообменному (бартерному) договору
- •Содержание и ремонт основных средств
- •Модернизация и реконструкция основных средств
- •Переоценка основных средств
- •Выбытие основных средств
- •Продажа основных средств
- •Безвозмездная передача основных средств
- •Передача основных средств в уставный капитал другой организации
- •Ликвидация основных средств
- •Типовые проводки
- •Счет 02 "Амортизация основных средств" Инструкция
- •Типовые ситуации Начисление амортизации
- •Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
- •Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •Типовые проводки
- •Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 03
- •Приобретение имущества для передачи во временное пользование (владение) Покупка имущества для передачи во временное пользование (владение)
- •Амортизация имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (владение)
- •Передача имущества во временное пользование (владение)
- •Выбытие доходных вложений в материальные ценности
- •Типовые проводки
- •Счет 04 "Нематериальные активы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что отнести к нематериальным активам
- •Приобретение нематериальных активов
- •Покупка нематериальных активов
- •Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал
- •Получение нематериальных активов безвозмездно
- •Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив
- •Создание нематериальных активов в организации
- •Содержание нематериальных активов
- •Выбытие нематериальных активов
- •Продажа прав на нематериальный актив
- •Передача нематериальных активов в уставный капитал другой организации
- •Передача неисключительных прав на нематериальный актив
- •Что отнести к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам
- •Списание расходов на ниокр
- •Линейный способ
- •Способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг)
- •Списание расходов по неиспользуемым изобретениям
- •Типовые проводки
- •Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" Инструкция
- •Типовые ситуации Начисление амортизации
- •Определение срока полезного использования
- •Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •Начисление амортизации для целей налогообложения
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Типовые проводки
- •Счет 07 "Оборудование к установке" Инструкция
- •Типовые ситуации Поступление оборудования к установке Покупка оборудования
- •Поступление оборудования в качестве вклада в уставный капитал
- •Передача оборудования к установке в монтаж
- •Выбытие оборудования к установке
- •Типовые проводки
- •Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что такое вложения во внеоборотные активы
- •Приобретение внеоборотных активов
- •Введение в эксплуатацию
- •Строительство основных средств
- •Строительство подрядным способом
- •Создание основных средств хозяйственным способом
- •Расходы по ниокр
- •Выполнение ниокр собственными силами
- •Выполнение ниокр сторонними организациями
- •Типовые проводки
- •Счет 09 "Отложенные налоговые активы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывают на счете 09
- •Вычитаемые временные разницы
- •Типовые проводки
- •Счет 10 "Материалы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 10
- •Как отразить поступление материалов Покупка материалов
- •Как учитывают транспортно-заготовительные расходы
- •Документальное оформление поступивших материалов
- •Акт перевода материала из одной единицы измерения в другую
- •Как учесть материалы, на которые отсутствуют расчетные документы поставщика
- •Изготовление материалов собственными силами
- •Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал
- •Получение материалов безвозмездно
- •Как отразить списание материалов Отпуск материалов в производство
- •Прочее списание материалов
- •Продажа материалов
- •Передача материалов безвозмездно
- •Типовые проводки
- •Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет по счету 11
- •Поступление животных
- •Выбытие животных
- •Типовые проводки
- •Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •Списание резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •Типовые проводки
- •Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 15
- •Как оприходовать материально-производственные запасы
- •Как учесть фактическую себестоимость материально-производственных запасов
- •Как списать разницу между учетной ценой материально-производственных запасов и их фактической себестоимостью
- •Типовые проводки
- •Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 16
- •Как отразить отклонение в стоимости приобретенных материально-производственных запасов
- •Как списать отклонение в стоимости материально-производственных запасов
- •Типовые проводки
- •Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщику (исполнителю)
- •Особые случаи учета ндс
- •Как списать ндс со счета 19
- •Налоговый вычет
- •Списание ндс на увеличение стоимости приобретенных ценностей
- •Списание ндс за счет целевых средств
- •Типовые проводки
- •Счет 20 "Основное производство" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 20
- •Как учесть прямые расходы
- •Как распределить прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы, учтенные на счете 20 Списание расходов по производству продукции
- •Списание расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг)
- •Списание затрат по аннулированным заказам и затрат на производство, не давшее продукции
- •Типовые проводки
- •Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 21
- •Выпуск полуфабрикатов
- •Использование полуфабрикатов
- •Продажа полуфабрикатов
- •Типовые проводки
- •Счет 23 "Вспомогательные производства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 23
- •Как учесть прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы, учтенные на счете 23
- •Выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или обслуживающего производства (хозяйства)
- •Выполнение работ для сторонних организаций
- •Типовые проводки
- •Счет 25 "Общепроизводственные расходы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 25
- •Формирование общепроизводственных расходов
- •Распределение общепроизводственных расходов
- •Списание общепроизводственных расходов
- •Типовые проводки
- •Счет 26 "Общехозяйственные расходы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 26
- •Формирование общехозяйственных расходов
- •Распределение общехозяйственных расходов
- •Списание общехозяйственных расходов
- •Списание расходов при учете продукции по полной производственной себестоимости
- •Списание расходов при учете продукции по сокращенной себестоимости
- •Типовые проводки
- •Счет 28 "Брак в производстве" Инструкция
- •Типовые ситуации Что такое производственный брак
- •Как учесть внутренний брак Исправимый (частичный) брак
- •Неисправимый (окончательный) брак
- •Как учесть внешний брак
- •Типовые проводки
- •Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 29
- •Как учесть прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы обслуживающего производства (хозяйства)
- •Изготовление продукции, выполнение работ(оказание услуг) для нужд основного или вспомогательного производства
- •Выполнение работ (оказание услуг) для непроизводственных нужд на бесплатной основе
- •Выполнение работ (оказание услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе
- •Типовые проводки
- •Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 40
- •Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости продукции
- •Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости работ (услуг)
- •Типовые проводки
- •Счет 41 "Товары" Инструкция
- •Типовые ситуации Поступление товаров Покупка товаров
- •Продажа товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Списание товаров, переданных в качестве вклада в уставный капитал
- •Передача товаров безвозмездно
- •Списание товаров вследствие их недостачи
- •Списание товаров, использованных для собственных нужд организации
- •Типовые проводки
- •Счет 42 "Торговая наценка" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 42
- •Как начислить торговую наценку
- •Как списать торговую наценку
- •Списание наценки при продаже товаров
- •Списание наценки при уценке товаров
- •Списание наценки при использовании товаров для собственных нужд
- •Списание наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи
- •Типовые проводки
- •Счет 43 "Готовая продукция" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть готовую продукцию
- •Учет продукции по фактической себестоимости
- •Учет продукции по учетным ценам (плановой себестоимости) без использования счета 40
- •Списание готовой продукции
- •Продажа продукции, учтенной по фактической себестоимости
- •Прочее списание готовой продукции, учтенной по фактической себестоимости
- •Продажа и прочее списание продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
- •Типовые проводки
- •Счет 44 "расходы на продажу" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование расходов на продажу в торговых организациях
- •Формирование расходов на продажу в производственных организациях
- •Списание расходов на продажу в торговых организациях
- •Списание расходов на продажу в производственных организациях
- •Типовые проводки
- •Счет 45 "Товары отгруженные" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 45
- •Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Переход права собственности после оплаты товара
- •Переход права собственности после доставки товара в определенный пункт
- •Передача товаров на реализацию
- •Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору
- •Типовые проводки
- •Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 46
- •Выполнение этапов работ
- •Завершение работ в целом
- •Типовые проводки
- •Счет 50 "Касса" Инструкция
- •Типовые ситуации Как вести кассовые операции Порядок ведения кассовых операций
- •Лимит остатка кассы
- •Предельный размер расчетов наличными
- •Как учитывать кассовые операции
- •Типовые проводки
- •Счет 51 "Расчетные счета" Инструкция
- •Типовые ситуации Как открыть расчетный счет
- •Как учитывать операции по расчетному счету Поступление денег на счет
- •Списание денег со счета
- •Что делать, если деньги списаны (зачислены) ошибочно
- •Типовые проводки
- •Счет 52 "Валютные счета" Инструкция
- •Типовые ситуации Как открыть валютный счет Открытие валютного счета в российском банке
- •Открытие валютного счета за пределами России
- •Как организовать учет по счету 52
- •Поступление иностранной валюты Покупка иностранной валюты
- •Поступление иностранной валюты от покупателей
- •Использование иностранной валюты
- •Продажа иностранной валюты
- •Переоценка иностранной валюты
- •Типовые проводки
- •Счет 55 "Специальные счета в банках" Инструкция
- •Типовые ситуации Как открыть специальный счет
- •Как учитывать денежные средства в аккредитивах
- •Покрытый аккредитив
- •Непокрытый аккредитив
- •Как учитывать денежные средства в чековых книжках
- •Как учитывать денежные средства на депозитных счетах
- •Типовые проводки
- •Счет 57 "Переводы в пути" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 57
- •Как учитывать операции по счету 57
- •Типовые проводки
- •Счет 58 "Финансовые вложения" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учитывать вклады уставные капиталы других организаций
- •Внесение вклада в уставный капитал
- •Текущий учет доли в уставном капитале
- •Продажа доли в уставном капитале
- •Продажа котируемых акций
- •Продажа некотируемых акций
- •Списание вклада в уставный капитал ликвидированной организации
- •Как учитывать облигации
- •Приобретение облигаций
- •Получение дохода по облигации
- •Продажа и погашение облигаций
- •Как учитывать облигации с купонным доходом
- •Как учитывать векселя
- •Выбытие векселей
- •Как учитывать предоставленные займы
- •Предоставление займа
- •Возврат займа
- •Типовые проводки
- •Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" Инструкция
- •Типовые ситуации Создание резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Корректировка и списание резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Типовые проводки
- •Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Инструкция
- •Типовые ситуации Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)
- •Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком)
- •Как учесть аванс, выданный поставщику (подрядчику)
- •Как учесть задолженность, если цена договора выражена в условных единицах
- •Типовые проводки
- •Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Инструкция
- •Типовые ситуации Задолженность покупателя (заказчика)
- •Погашение задолженности
- •Как учесть аванс, полученный от покупателя (заказчика)
- •Типовые проводки
- •Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Списание сомнительного долга за счет резерва
- •Списание неизрасходованных сумм резервов
- •Типовые проводки
- •Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 66
- •Как учесть получение и возврат краткосрочного кредита (займа)
- •Краткосрочный кредит (заем) в денежной форме
- •Краткосрочный заем в натуральной форме
- •Заем в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора
- •Как учесть затраты по кредитам (займам)
- •Как учесть затраты по кредитам (займам), полученным для оплаты инвестиционного актива
- •Как учесть затраты по кредитам (займам), полученным для оплаты материально-производственных запасов или иных ценностей
- •Как учитывать займы, привлеченные путем выпуска облигаций
- •Как учитывать проценты по облигационному займу
- •Как учитывать займы, привлеченные путем выпуска векселей
- •Учет (дисконтирование) векселей
- •Типовые проводки
- •Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете
- •Типовые проводки
- •Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет на счете 68
- •Как учесть налог на прибыль
- •Как учесть налог на добавленную стоимость (ндс) Начисление ндс при продаже продукции, товаров, работ, услуг
- •Начисление ндс с полученной предоплаты
- •Ндс у источника выплаты дохода
- •Ндс, уплаченный на таможне
- •Ндс по строительно-монтажным работам
- •Перечисление ндс в бюджет
- •Как учесть налог на доходы физических лиц
- •Как учесть единый социальный налог
- •Как учесть прочие налоги и сборы, учитываемые на счете 68
- •Типовые проводки
- •Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет на счете 69
- •Как учесть единый социальный налог Начисление единого социального налога
- •Пени и штрафы по единому социальному налогу
- •Уплата единого социального налога
- •Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование Начисление взносов
- •Уплата взносов по пенсионному страхованию
- •Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Начисление взносов
- •Уплата взносов
- •Как учесть расходы, которые осуществляются за счет средств Фонда социального страхования
- •Пособия по временной нетрудоспособности
- •Оплата путевок
- •Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •Типовые проводки
- •Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть начисление заработной платы Начисление заработной платы за отработанное время
- •Начисление заработной платы за неотработанное время
- •Начисление прочих выплат
- •Как учесть удержания из заработной платы Налог на доходы физических лиц
- •Удержания в Фонд социального страхования
- •Удержание средств, ранее выданных под отчет
- •Возмещение материального ущерба
- •Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Как отразить заработную плату, не выплаченную в срок
- •Типовые проводки
- •Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Инструкция
- •Типовые ситуации Кто такие подотчетные лица
- •Выдача подотчетных сумм
- •Погашение задолженности по подотчетным суммам
- •Списание невозвращенных сумм
- •Типовые проводки
- •Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть заем, выданный работнику Выдача займа
- •Проценты по выданному займу
- •Возврат займа
- •Как отразить ущерб, который работник причинил вашей организации
- •Типовые проводки
- •Счет 75 "Расчеты с учредителями" Инструкция
- •Типовые ситуации Кто такие учредители
- •Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал зао, оао, ооо
- •Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия
- •Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)
- •Начисление учредителям доходов (дивидендов)
- •Выплата учредителям доходов (дивидендов)
- •Типовые проводки
- •Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Инструкция
- •Типовые ситуации Как отразить расчеты по имущественному и личному страхованию
- •Страхование имущества
- •Страхование автогражданской ответственности
- •Страхование работников
- •Как отразить расчеты по претензиям
- •Претензии, выставленные поставщику (подрядчику)
- •Претензии банку за ошибочное списание средств со счета
- •Поступления по выставленным претензиям
- •Претензии, которые не подлежат взысканию
- •Как отразить расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
- •Как отразить расчеты по депонированным суммам
- •Типовые проводки
- •Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывают на счете 77
- •Налогооблагаемые временные разницы
- •Типовые проводки
- •Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Инструкция
- •Типовые ситуации Передача имущества филиалу
- •Текущие расчеты с филиалом
- •Операции по договору доверительного управления имуществом
- •Передача имущества в доверительное управление
- •Расчеты по договору доверительного управления
- •Типовые проводки
- •Счет 80 "Уставный капитал" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 80
- •Как учитывать вклады в уставный капитал Формирование уставного капитала
- •Увеличение уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •Как учитывать вклады в складочный капитал
- •Как учитывать формирование уставного фонда
- •Как учитывать вклады по договору простого товарищества
- •Типовые проводки
- •Счет 81 "Собственные акции (доли)" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 81
- •Приобретение собственных акций (долей)
- •Перепродажа собственных акций
- •Аннулирование собственных акций
- •Типовые проводки
- •Счет 82 "Резервный капитал" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Формирование резервного капитала
- •Использование средств резервного капитала
- •Типовые проводки
- •Счет 83 "Добавочный капитал" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование добавочного капитала
- •Формирование добавочного капитала в результате переоценки основных средств
- •Формирование добавочного капитала за счет эмиссионного дохода
- •Формирование добавочного капитала за счет присоединения суммы использованных целевых инвестиционных средств
- •Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Использование прибыли
- •Непокрытый убыток
- •Типовые проводки
- •Счет 86 "Целевое финансирование" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 86
- •Поступление средств целевого финансирования
- •Расходование средств целевого финансирования
- •Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы
- •Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов
- •Типовые проводки
- •Счет 90 "Продажи" Инструкция
- •Типовые проводки Как организовать учет на счете 90
- •Как отразить выручку Поступление выручки от продаж
- •Списание себестоимости проданных товаров (продукции)
- •Как отразить выручку по договору с особым переходом права собственности
- •Как отразить выручку по товарообменному (бартерному) договору
- •Как отразить выручку, если цена установлена в условных денежных единицах
- •Как отразить выручку, если покупателю предоставлена отсрочка (рассрочка) по оплате товаров
- •Как начислить налоги с выручки
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Как определить финансовый результат от продаж по итогам месяца
- •Получение прибыли от продаж
- •Получение убытка от продаж
- •Как закрыть субсчета к счету 90 по итогам года
- •Типовые проводки
- •Счет 91 "Прочие доходы и расходы" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет на счете 91
- •Как учесть доходы и расходы от сдачи имущества в аренду
- •Доходы от сдачи в аренду
- •Расходы от сдачи имущества в аренду
- •Расходы по продаже имущества
- •Как учесть курсовые разницы
- •Положительные курсовые разницы
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца
- •Как закрыть субсчета к счету 91 по итогам года
- •Типовые проводки
- •Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Как выявить недостачи
- •Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
- •Выявление недостач
- •Списание сумм недостач
- •Как учесть недостачи, выявленные при приемке ценностей от поставщика
- •Отражение недостач
- •Списание недостач
- •Типовые проводки
- •Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" Инструкция
- •Типовые ситуации Создание резервов предстоящих расходов
- •Использование резервов предстоящих расходов
- •Корректировка резерва
- •Корректировка резервов, созданных при прекращении какого-либо вида деятельности
- •Типовые проводки
- •Счет 97 "Расходы будущих периодов" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование расходов будущих периодов
- •Списание расходов будущих периодов
- •Равномерное списание расходов в течение определенного срока
- •Списание расходов пропорционально объему выпущенной продукции
- •Типовые проводки
- •Счет 98 "Доходы будущих периодов" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование доходов будущих периодов
- •Списание доходов будущих периодов
- •Безвозмездное получение ценностей
- •Списание безвозмездно полученных ценностей
- •Выявление недостачи прошлого года
- •Погашение недостачи прошлого года
- •Взыскание недостачи по рыночным ценам
- •Типовые проводки
- •Счет 99 "Прибыли и убытки" Инструкция
- •Типовые ситуации Как формируется чистая прибыль (убыток)
- •Как отразить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца
- •Как отразить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца
- •Как начислить налог на прибыль
- •Как отразить налоговые санкции
- •Как закрыть счет 99 по итогам года
- •Типовые проводки
- •Счет 001 "Арендованные основные средства" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Как учесть неоплаченные товары, полученные по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Как учесть товары, оставленные покупателем на ответственном хранении
- •Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Посредник в расчетах участвует
- •Посредник в расчетах не участвует
- •Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 006 "Бланки строгой отчетности" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Учет бланков, находящихся на хранении в организации
- •Учет бланков строгой отчетности, выдаваемых под отчет
- •Учет путевок, полученных в отделении Фонда социального страхования рф
- •Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Получение гарантии собственной платежеспособности
- •Получение гарантии платежеспособности покупателя
- •Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 010 "Износ основных средств" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" Инструкция
- •Типовые ситуации
Списание невозвращенных сумм
Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, сделайте проводку по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей":
Дебет 94 Кредит 71
- отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.
Вы можете удержать эту сумму из заработной платы работника:
Дебет 70 Кредит 94
- невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.
Пока не сданная в срок сумма числится за работником, она расценивается как предоставленный ему заем. В этом случае вы будете обязаны исчислить материальную выгоду, полученную работником от использования заемных средств.
О том, как это сделать, смотрите счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", ситуацию "Как учесть заем, выданный работнику".
Если долг будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в совокупный доход работника (ст. 209 НК РФ).
Если же сумма списанного долга уменьшит налогооблагаемую прибыль организации (например, если долг будет признан нереальным для взыскания), то на эту сумму придется еще начислить и единый социальный налог.
Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.
Типовые проводки
По дебету счета |
||
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
71 |
50 |
Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы |
71 |
51 |
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета |
71 |
52 |
Выданы под отчет денежные средства с валютного счета |
71 |
55 |
Выданы под отчет денежные средства со специального счета в банке |
71 |
76 |
Подотчетные лица получили средства от других организаций |
71 |
79-2 |
Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
71 |
79-2 |
Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из головного отделения организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете филиала) |
71 |
79-2 |
Подотчетные лица головного отделения организации получили средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
71 |
79-2 |
Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили средства от головного отделения организации (в учете филиала) |
71 |
91-1 |
Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности |
71 |
91-1 |
Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов |
По кредиту счета |
||
07 |
71 |
Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования |
08 |
71 |
Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов |
10 |
71 |
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов |
11 |
71 |
Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой и содержанием животных |
15 |
71 |
Оприходованы материально-производственные запасы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материально-производственных запасов (при использовании счета 15) |
20 |
71 |
Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства |
23 |
71 |
Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства |
25 |
71 |
Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы |
26 |
71 |
Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы |
28 |
71 |
Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с возвратом и транспортировкой бракованной продукции |
29 |
71 |
Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд обслуживающего производства |
41 |
71 |
Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами |
44 |
71 |
Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции),учтены в расходах на продажу |
45 |
71 |
Отражены расходы, связанные с продажей (в части уже отгруженной продукции), оплаченные подотчетными лицами |
50 |
71 |
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу |
51 |
71 |
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет |
52 |
71 |
Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет |
55 |
71 |
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены на специальный счет в банке |
70 |
71 |
До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы |
73-1 |
71 |
Сумма подотчетных денежных средств переоформлена в заем |
76 |
71 |
Подотчетные лица погасили задолженность перед кредиторами организации |
79-2 |
71 |
Подотчетное лицо головного отделения организации оплатило услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
79-2 |
71 |
Подотчетное лицо филиала, выделенного на отдельный баланс, оплатило услуги, оказанные головному отделению организации (в учете филиала) |
91-2 |
71 |
Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом получения внереализационных или операционных доходов |
91-2 |
71 |
Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов |
94 |
71 |
Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно |
97 |
71 |
Подотчетные лица оплатили затраты, которые учитываются как расходы будущих периодов |
99 |
71 |
Подотчетные лица оплатили расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций |
99 |
71 |
Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезвычайными обстоятельствами (например, в связи со смертью работника) |