Как учесть налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.

Как учесть единый социальный налог

Единый социальный налог уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет. Для учета сумм ЕСН, которые перечисляют во внебюджетные фонды, используется счет 69.

Для учета сумм ЕСН, перечисляемых в федеральный бюджет, используйте счет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

Сумму налога, начисленного к уплате в федеральный бюджет, отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

Как начисляется заработная плата, смотрите счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", ситуацию "Начисление заработной платы".

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН":

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,...)

Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление части ЕСН, подлежащей перечислению в бюджет, отражайте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":

Дебет 08 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

-начислен единый социальный налог с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств, в части, подлежащей уплате в бюджет.

Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников.

Подробнее смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", ситуацию "Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование".

При начислении этих взносов сделайте записи:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69 субсчет "Расчеты с пенсионным фондом по страховой части трудовой пенсии"

- начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69 субсчет "Расчеты с пенсионным фондом

по накопительной части трудовой пенсии"

- начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Как учесть прочие налоги и сборы, учитываемые на счете 68

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 "Продажи"

а) акцизы:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет "Расчеты по акцизам"

-начислен акциз;

б) экспортные пошлины:

Дебет 90-5

Кредит 68 субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам"

- начислена экспортная пошлина.

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы"

а) налог на имущество:

Дебет 91-2

Кредит 68 субсчет "Расчеты по- налогу на имущество"

начислен налог на имущество.

Налоги, сборы и неналоговые платежи, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу

а) транспортный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29)

Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог.

В организациях торговли транспортный налог начисляется проводкой:

Дебет 44 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог;

б) сбор за пользование объектами животного мира:

Дебет 97 Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира"

- начислен сбор;

в) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Дебет 97 Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов"

- начислен разовый взнос;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов"

- начислен регулярный взнос;

г) регулярные платежи за пользование недрами:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по регулярным платежам за пользование недрами"

- начислены платежи;

д) земельный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29)

Кредит 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу"

- начислен земельный налог;

е) налог на добычу полезных ископаемых:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых"

- начислен налог на добычу полезных ископаемых;

ж) водный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29)

Кредит 68 субсчет "Расчеты по водному налогу"

- начислен водный налог;

з) плата за древесину, отпускаемую на корню:

Дебет 97 Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по плате за древесину, отпускаемую на корню"

- начислена плата за древесину, отпускаемую на корню, согласно лесорубочным билетам;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 97

передана древесина в производство;

и) платежи за загрязнение окружающей среды:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды"

- начислены платежи за загрязнение окружающей среды.

Налоги, сборы и налоговые платежи, начисляемые по дебету различных счетов в зависимости от ситуации

а) импортные таможенные пошлины:

Дебет 08 (10, 11, 41,...)

Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по таможенной пошлине"

- начислены импортные таможенные пошлины;

б) государственная пошлина:

Дебет 08 (10, 11, 41,...)

Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине"

- начислена государственная пошлина, если ее уплата непосредственно связана с приобретением имущества;

Дебет 20 (26, 44,...)

Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине"

- начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с текущей деятельностью организации;

Дебет 91-2

Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине"

- начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с участием организации в судебных разбирательствах.