Как учесть налог на добавленную стоимость (ндс) Начисление ндс при продаже продукции, товаров, работ, услуг

Начисление НДС отражайте с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).

Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.

При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:

Дебет 45 Кредит 41 (43)

отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.

НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС к уплате в бюджет.

После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции),

спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):

Дебет 90-2 Кредит 45

- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции)

и сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с выручки от продажи.

Начисление ндс с полученной предоплаты

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг ваша организация получила предварительную оплату, сделайте следующие проводки:

Дебет 51 (50,...) Кредит 62

- отражена сумма полученной предоплаты;

Дебет 62 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС.

В день, когда право собственности на товары (работы, услуги) перейдет от вашей организации к покупателю (заказчику), сделайте такие записи:

Дебет 62 Кредит 90-3 (91-2)

- отражены продажа товаров, реализация работ (услуг);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62

- восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученной предоплаты;

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Принять к вычету НДС при расторжении договора, в счет выполнения которого была получена предоплата, вы можете только после того, как вернете деньги покупателю (заказчику).

Пример

Согласно договору, ЗАО "Актив" получило от заказчика предоплату в сумме 118 000 руб. на выполнение работ, облагаемых НДС по ставке 18%. Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 62

118 000 руб. - получена предоплата от заказчика;

Дебет 62 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.

Однако через некоторое время договор был расторгнут, и "Актив" вернул деньги заказчику. Бухгалтер "Актива" должен записать:

Дебет 62 Кредит 51

118 000 руб. - возвращена сумма предоплаты заказчику;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62

18 000 руб. - принят НДС к вычету.