- •Корреспонденция счетов Уважаемый читатель!
- •Введение
- •Счет 01 "Основные средства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что отнести к основным средствам
- •Приобретение и введение в эксплуатацию основных средств
- •Покупка основных средств
- •Приобретение подержанных основных средств
- •Приобретение основных средств, цена которых выражена в условных единицах
- •Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
- •Получение основных средств безвозмездно
- •Приобретение основных средств по товарообменному (бартерному) договору
- •Содержание и ремонт основных средств
- •Модернизация и реконструкция основных средств
- •Переоценка основных средств
- •Выбытие основных средств
- •Продажа основных средств
- •Безвозмездная передача основных средств
- •Передача основных средств в уставный капитал другой организации
- •Ликвидация основных средств
- •Типовые проводки
- •Счет 02 "Амортизация основных средств" Инструкция
- •Типовые ситуации Начисление амортизации
- •Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
- •Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •Типовые проводки
- •Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 03
- •Приобретение имущества для передачи во временное пользование (владение) Покупка имущества для передачи во временное пользование (владение)
- •Амортизация имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (владение)
- •Передача имущества во временное пользование (владение)
- •Выбытие доходных вложений в материальные ценности
- •Типовые проводки
- •Счет 04 "Нематериальные активы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что отнести к нематериальным активам
- •Приобретение нематериальных активов
- •Покупка нематериальных активов
- •Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал
- •Получение нематериальных активов безвозмездно
- •Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив
- •Создание нематериальных активов в организации
- •Содержание нематериальных активов
- •Выбытие нематериальных активов
- •Продажа прав на нематериальный актив
- •Передача нематериальных активов в уставный капитал другой организации
- •Передача неисключительных прав на нематериальный актив
- •Что отнести к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам
- •Списание расходов на ниокр
- •Линейный способ
- •Способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг)
- •Списание расходов по неиспользуемым изобретениям
- •Типовые проводки
- •Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" Инструкция
- •Типовые ситуации Начисление амортизации
- •Определение срока полезного использования
- •Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •Начисление амортизации для целей налогообложения
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Типовые проводки
- •Счет 07 "Оборудование к установке" Инструкция
- •Типовые ситуации Поступление оборудования к установке Покупка оборудования
- •Поступление оборудования в качестве вклада в уставный капитал
- •Передача оборудования к установке в монтаж
- •Выбытие оборудования к установке
- •Типовые проводки
- •Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что такое вложения во внеоборотные активы
- •Приобретение внеоборотных активов
- •Введение в эксплуатацию
- •Строительство основных средств
- •Строительство подрядным способом
- •Создание основных средств хозяйственным способом
- •Расходы по ниокр
- •Выполнение ниокр собственными силами
- •Выполнение ниокр сторонними организациями
- •Типовые проводки
- •Счет 09 "Отложенные налоговые активы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывают на счете 09
- •Вычитаемые временные разницы
- •Типовые проводки
- •Счет 10 "Материалы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 10
- •Как отразить поступление материалов Покупка материалов
- •Как учитывают транспортно-заготовительные расходы
- •Документальное оформление поступивших материалов
- •Акт перевода материала из одной единицы измерения в другую
- •Как учесть материалы, на которые отсутствуют расчетные документы поставщика
- •Изготовление материалов собственными силами
- •Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал
- •Получение материалов безвозмездно
- •Как отразить списание материалов Отпуск материалов в производство
- •Прочее списание материалов
- •Продажа материалов
- •Передача материалов безвозмездно
- •Типовые проводки
- •Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет по счету 11
- •Поступление животных
- •Выбытие животных
- •Типовые проводки
- •Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •Списание резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •Типовые проводки
- •Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 15
- •Как оприходовать материально-производственные запасы
- •Как учесть фактическую себестоимость материально-производственных запасов
- •Как списать разницу между учетной ценой материально-производственных запасов и их фактической себестоимостью
- •Типовые проводки
- •Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 16
- •Как отразить отклонение в стоимости приобретенных материально-производственных запасов
- •Как списать отклонение в стоимости материально-производственных запасов
- •Типовые проводки
- •Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщику (исполнителю)
- •Особые случаи учета ндс
- •Как списать ндс со счета 19
- •Налоговый вычет
- •Списание ндс на увеличение стоимости приобретенных ценностей
- •Списание ндс за счет целевых средств
- •Типовые проводки
- •Счет 20 "Основное производство" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 20
- •Как учесть прямые расходы
- •Как распределить прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы, учтенные на счете 20 Списание расходов по производству продукции
- •Списание расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг)
- •Списание затрат по аннулированным заказам и затрат на производство, не давшее продукции
- •Типовые проводки
- •Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 21
- •Выпуск полуфабрикатов
- •Использование полуфабрикатов
- •Продажа полуфабрикатов
- •Типовые проводки
- •Счет 23 "Вспомогательные производства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 23
- •Как учесть прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы, учтенные на счете 23
- •Выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или обслуживающего производства (хозяйства)
- •Выполнение работ для сторонних организаций
- •Типовые проводки
- •Счет 25 "Общепроизводственные расходы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 25
- •Формирование общепроизводственных расходов
- •Распределение общепроизводственных расходов
- •Списание общепроизводственных расходов
- •Типовые проводки
- •Счет 26 "Общехозяйственные расходы" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 26
- •Формирование общехозяйственных расходов
- •Распределение общехозяйственных расходов
- •Списание общехозяйственных расходов
- •Списание расходов при учете продукции по полной производственной себестоимости
- •Списание расходов при учете продукции по сокращенной себестоимости
- •Типовые проводки
- •Счет 28 "Брак в производстве" Инструкция
- •Типовые ситуации Что такое производственный брак
- •Как учесть внутренний брак Исправимый (частичный) брак
- •Неисправимый (окончательный) брак
- •Как учесть внешний брак
- •Типовые проводки
- •Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 29
- •Как учесть прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы обслуживающего производства (хозяйства)
- •Изготовление продукции, выполнение работ(оказание услуг) для нужд основного или вспомогательного производства
- •Выполнение работ (оказание услуг) для непроизводственных нужд на бесплатной основе
- •Выполнение работ (оказание услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе
- •Типовые проводки
- •Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 40
- •Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости продукции
- •Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости работ (услуг)
- •Типовые проводки
- •Счет 41 "Товары" Инструкция
- •Типовые ситуации Поступление товаров Покупка товаров
- •Продажа товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Списание товаров, переданных в качестве вклада в уставный капитал
- •Передача товаров безвозмездно
- •Списание товаров вследствие их недостачи
- •Списание товаров, использованных для собственных нужд организации
- •Типовые проводки
- •Счет 42 "Торговая наценка" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 42
- •Как начислить торговую наценку
- •Как списать торговую наценку
- •Списание наценки при продаже товаров
- •Списание наценки при уценке товаров
- •Списание наценки при использовании товаров для собственных нужд
- •Списание наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи
- •Типовые проводки
- •Счет 43 "Готовая продукция" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть готовую продукцию
- •Учет продукции по фактической себестоимости
- •Учет продукции по учетным ценам (плановой себестоимости) без использования счета 40
- •Списание готовой продукции
- •Продажа продукции, учтенной по фактической себестоимости
- •Прочее списание готовой продукции, учтенной по фактической себестоимости
- •Продажа и прочее списание продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
- •Типовые проводки
- •Счет 44 "расходы на продажу" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование расходов на продажу в торговых организациях
- •Формирование расходов на продажу в производственных организациях
- •Списание расходов на продажу в торговых организациях
- •Списание расходов на продажу в производственных организациях
- •Типовые проводки
- •Счет 45 "Товары отгруженные" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 45
- •Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Переход права собственности после оплаты товара
- •Переход права собственности после доставки товара в определенный пункт
- •Передача товаров на реализацию
- •Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору
- •Типовые проводки
- •Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" Инструкция
- •Типовые ситуации Использование счета 46
- •Выполнение этапов работ
- •Завершение работ в целом
- •Типовые проводки
- •Счет 50 "Касса" Инструкция
- •Типовые ситуации Как вести кассовые операции Порядок ведения кассовых операций
- •Лимит остатка кассы
- •Предельный размер расчетов наличными
- •Как учитывать кассовые операции
- •Типовые проводки
- •Счет 51 "Расчетные счета" Инструкция
- •Типовые ситуации Как открыть расчетный счет
- •Как учитывать операции по расчетному счету Поступление денег на счет
- •Списание денег со счета
- •Что делать, если деньги списаны (зачислены) ошибочно
- •Типовые проводки
- •Счет 52 "Валютные счета" Инструкция
- •Типовые ситуации Как открыть валютный счет Открытие валютного счета в российском банке
- •Открытие валютного счета за пределами России
- •Как организовать учет по счету 52
- •Поступление иностранной валюты Покупка иностранной валюты
- •Поступление иностранной валюты от покупателей
- •Использование иностранной валюты
- •Продажа иностранной валюты
- •Переоценка иностранной валюты
- •Типовые проводки
- •Счет 55 "Специальные счета в банках" Инструкция
- •Типовые ситуации Как открыть специальный счет
- •Как учитывать денежные средства в аккредитивах
- •Покрытый аккредитив
- •Непокрытый аккредитив
- •Как учитывать денежные средства в чековых книжках
- •Как учитывать денежные средства на депозитных счетах
- •Типовые проводки
- •Счет 57 "Переводы в пути" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 57
- •Как учитывать операции по счету 57
- •Типовые проводки
- •Счет 58 "Финансовые вложения" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учитывать вклады уставные капиталы других организаций
- •Внесение вклада в уставный капитал
- •Текущий учет доли в уставном капитале
- •Продажа доли в уставном капитале
- •Продажа котируемых акций
- •Продажа некотируемых акций
- •Списание вклада в уставный капитал ликвидированной организации
- •Как учитывать облигации
- •Приобретение облигаций
- •Получение дохода по облигации
- •Продажа и погашение облигаций
- •Как учитывать облигации с купонным доходом
- •Как учитывать векселя
- •Выбытие векселей
- •Как учитывать предоставленные займы
- •Предоставление займа
- •Возврат займа
- •Типовые проводки
- •Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" Инструкция
- •Типовые ситуации Создание резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Корректировка и списание резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Типовые проводки
- •Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Инструкция
- •Типовые ситуации Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)
- •Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком)
- •Как учесть аванс, выданный поставщику (подрядчику)
- •Как учесть задолженность, если цена договора выражена в условных единицах
- •Типовые проводки
- •Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Инструкция
- •Типовые ситуации Задолженность покупателя (заказчика)
- •Погашение задолженности
- •Как учесть аванс, полученный от покупателя (заказчика)
- •Типовые проводки
- •Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Списание сомнительного долга за счет резерва
- •Списание неизрасходованных сумм резервов
- •Типовые проводки
- •Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 66
- •Как учесть получение и возврат краткосрочного кредита (займа)
- •Краткосрочный кредит (заем) в денежной форме
- •Краткосрочный заем в натуральной форме
- •Заем в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора
- •Как учесть затраты по кредитам (займам)
- •Как учесть затраты по кредитам (займам), полученным для оплаты инвестиционного актива
- •Как учесть затраты по кредитам (займам), полученным для оплаты материально-производственных запасов или иных ценностей
- •Как учитывать займы, привлеченные путем выпуска облигаций
- •Как учитывать проценты по облигационному займу
- •Как учитывать займы, привлеченные путем выпуска векселей
- •Учет (дисконтирование) векселей
- •Типовые проводки
- •Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете
- •Типовые проводки
- •Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет на счете 68
- •Как учесть налог на прибыль
- •Как учесть налог на добавленную стоимость (ндс) Начисление ндс при продаже продукции, товаров, работ, услуг
- •Начисление ндс с полученной предоплаты
- •Ндс у источника выплаты дохода
- •Ндс, уплаченный на таможне
- •Ндс по строительно-монтажным работам
- •Перечисление ндс в бюджет
- •Как учесть налог на доходы физических лиц
- •Как учесть единый социальный налог
- •Как учесть прочие налоги и сборы, учитываемые на счете 68
- •Типовые проводки
- •Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет на счете 69
- •Как учесть единый социальный налог Начисление единого социального налога
- •Пени и штрафы по единому социальному налогу
- •Уплата единого социального налога
- •Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование Начисление взносов
- •Уплата взносов по пенсионному страхованию
- •Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Начисление взносов
- •Уплата взносов
- •Как учесть расходы, которые осуществляются за счет средств Фонда социального страхования
- •Пособия по временной нетрудоспособности
- •Оплата путевок
- •Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •Типовые проводки
- •Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть начисление заработной платы Начисление заработной платы за отработанное время
- •Начисление заработной платы за неотработанное время
- •Начисление прочих выплат
- •Как учесть удержания из заработной платы Налог на доходы физических лиц
- •Удержания в Фонд социального страхования
- •Удержание средств, ранее выданных под отчет
- •Возмещение материального ущерба
- •Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Как отразить заработную плату, не выплаченную в срок
- •Типовые проводки
- •Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Инструкция
- •Типовые ситуации Кто такие подотчетные лица
- •Выдача подотчетных сумм
- •Погашение задолженности по подотчетным суммам
- •Списание невозвращенных сумм
- •Типовые проводки
- •Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Инструкция
- •Типовые ситуации Как учесть заем, выданный работнику Выдача займа
- •Проценты по выданному займу
- •Возврат займа
- •Как отразить ущерб, который работник причинил вашей организации
- •Типовые проводки
- •Счет 75 "Расчеты с учредителями" Инструкция
- •Типовые ситуации Кто такие учредители
- •Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал зао, оао, ооо
- •Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия
- •Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)
- •Начисление учредителям доходов (дивидендов)
- •Выплата учредителям доходов (дивидендов)
- •Типовые проводки
- •Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Инструкция
- •Типовые ситуации Как отразить расчеты по имущественному и личному страхованию
- •Страхование имущества
- •Страхование автогражданской ответственности
- •Страхование работников
- •Как отразить расчеты по претензиям
- •Претензии, выставленные поставщику (подрядчику)
- •Претензии банку за ошибочное списание средств со счета
- •Поступления по выставленным претензиям
- •Претензии, которые не подлежат взысканию
- •Как отразить расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
- •Как отразить расчеты по депонированным суммам
- •Типовые проводки
- •Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывают на счете 77
- •Налогооблагаемые временные разницы
- •Типовые проводки
- •Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Инструкция
- •Типовые ситуации Передача имущества филиалу
- •Текущие расчеты с филиалом
- •Операции по договору доверительного управления имуществом
- •Передача имущества в доверительное управление
- •Расчеты по договору доверительного управления
- •Типовые проводки
- •Счет 80 "Уставный капитал" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 80
- •Как учитывать вклады в уставный капитал Формирование уставного капитала
- •Увеличение уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •Как учитывать вклады в складочный капитал
- •Как учитывать формирование уставного фонда
- •Как учитывать вклады по договору простого товарищества
- •Типовые проводки
- •Счет 81 "Собственные акции (доли)" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 81
- •Приобретение собственных акций (долей)
- •Перепродажа собственных акций
- •Аннулирование собственных акций
- •Типовые проводки
- •Счет 82 "Резервный капитал" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Формирование резервного капитала
- •Использование средств резервного капитала
- •Типовые проводки
- •Счет 83 "Добавочный капитал" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование добавочного капитала
- •Формирование добавочного капитала в результате переоценки основных средств
- •Формирование добавочного капитала за счет эмиссионного дохода
- •Формирование добавочного капитала за счет присоединения суммы использованных целевых инвестиционных средств
- •Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Использование прибыли
- •Непокрытый убыток
- •Типовые проводки
- •Счет 86 "Целевое финансирование" Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 86
- •Поступление средств целевого финансирования
- •Расходование средств целевого финансирования
- •Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы
- •Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов
- •Типовые проводки
- •Счет 90 "Продажи" Инструкция
- •Типовые проводки Как организовать учет на счете 90
- •Как отразить выручку Поступление выручки от продаж
- •Списание себестоимости проданных товаров (продукции)
- •Как отразить выручку по договору с особым переходом права собственности
- •Как отразить выручку по товарообменному (бартерному) договору
- •Как отразить выручку, если цена установлена в условных денежных единицах
- •Как отразить выручку, если покупателю предоставлена отсрочка (рассрочка) по оплате товаров
- •Как начислить налоги с выручки
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Как определить финансовый результат от продаж по итогам месяца
- •Получение прибыли от продаж
- •Получение убытка от продаж
- •Как закрыть субсчета к счету 90 по итогам года
- •Типовые проводки
- •Счет 91 "Прочие доходы и расходы" Инструкция
- •Типовые ситуации Как организовать учет на счете 91
- •Как учесть доходы и расходы от сдачи имущества в аренду
- •Доходы от сдачи в аренду
- •Расходы от сдачи имущества в аренду
- •Расходы по продаже имущества
- •Как учесть курсовые разницы
- •Положительные курсовые разницы
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца
- •Как закрыть субсчета к счету 91 по итогам года
- •Типовые проводки
- •Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Инструкция
- •Типовые ситуации Как выявить недостачи
- •Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
- •Выявление недостач
- •Списание сумм недостач
- •Как учесть недостачи, выявленные при приемке ценностей от поставщика
- •Отражение недостач
- •Списание недостач
- •Типовые проводки
- •Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" Инструкция
- •Типовые ситуации Создание резервов предстоящих расходов
- •Использование резервов предстоящих расходов
- •Корректировка резерва
- •Корректировка резервов, созданных при прекращении какого-либо вида деятельности
- •Типовые проводки
- •Счет 97 "Расходы будущих периодов" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование расходов будущих периодов
- •Списание расходов будущих периодов
- •Равномерное списание расходов в течение определенного срока
- •Списание расходов пропорционально объему выпущенной продукции
- •Типовые проводки
- •Счет 98 "Доходы будущих периодов" Инструкция
- •Типовые ситуации Формирование доходов будущих периодов
- •Списание доходов будущих периодов
- •Безвозмездное получение ценностей
- •Списание безвозмездно полученных ценностей
- •Выявление недостачи прошлого года
- •Погашение недостачи прошлого года
- •Взыскание недостачи по рыночным ценам
- •Типовые проводки
- •Счет 99 "Прибыли и убытки" Инструкция
- •Типовые ситуации Как формируется чистая прибыль (убыток)
- •Как отразить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца
- •Как отразить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца
- •Как начислить налог на прибыль
- •Как отразить налоговые санкции
- •Как закрыть счет 99 по итогам года
- •Типовые проводки
- •Счет 001 "Арендованные основные средства" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Как учесть неоплаченные товары, полученные по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Как учесть товары, оставленные покупателем на ответственном хранении
- •Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Посредник в расчетах участвует
- •Посредник в расчетах не участвует
- •Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 006 "Бланки строгой отчетности" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Учет бланков, находящихся на хранении в организации
- •Учет бланков строгой отчетности, выдаваемых под отчет
- •Учет путевок, полученных в отделении Фонда социального страхования рф
- •Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Получение гарантии собственной платежеспособности
- •Получение гарантии платежеспособности покупателя
- •Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 010 "Износ основных средств" Инструкция
- •Типовые ситуации
- •Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" Инструкция
- •Типовые ситуации
Как учесть аванс, полученный от покупателя (заказчика)
Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ваша организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм откройте к счету 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным".
Получение аванса отразите проводкой:
Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.
Начисление НДС с аванса отразите проводкой:
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с полученного аванса.
НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% : 110% или 18% : 118%.
Подробнее смотрите счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", ситуацию "Как учесть налог на добавленную стоимость (НДС)".
При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС вы должны восстановить:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
- восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса, а сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62
- зачтен аванс, полученный от покупателей.
Пример
ЗАО "Олимп" получило от ООО "Сатурн" аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.
Бухгалтер "Олимпа" должен сделать проводки:
в день получения аванса:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
- 118 000 руб. - получен аванс на расчетный счет;
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;
в день отражения выручки от продажи:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
- 18 000 руб. - восстановлен НДС, начисленный с аванса;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62
- 118 000 руб. - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.
Типовые проводки
По дебету счета |
||
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
62 |
46 |
Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных работ (по окончании всех работ в целом) |
62 |
50 |
Возвращены из кассы организации излишне уплаченные покупателем денежные средства |
62 |
50 |
Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя |
62 |
51 |
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства |
62 |
51 |
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя |
62 |
52 |
Возвращены с валютного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства |
62 |
52 |
Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя |
62 |
55 |
Возвращены со специального счета в банке излишне уплаченные покупателем денежные средства |
62 |
55 |
Возвращен со специального счета аванс, ранее полученный от покупателя |
62 |
57 |
Покупатель получил почтовый перевод |
62 |
62 |
Сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности покупателя |
62 |
76 |
Произведен зачет встречных однородных требований |
62 |
79-2 |
Головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
62 |
79-2 |
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала) |
62 |
90-1 |
Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) |
62 |
91-1 |
Сумма аванса, полученного от покупателя, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности |
62 |
91-1 |
Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов |
62 |
91-1 |
Отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества организации |
По кредиту счета |
||
50 |
62 |
Оприходованы в кассу организации наличные денежные средства, поступившие от покупателей |
50 |
62 |
Покупатель внес в кассу организации аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
51 |
62 |
Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет |
51 |
62 |
Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
52 |
62 |
Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от покупателя, зачислены на валютный счет |
52 |
62 |
Покупатель перечислил на валютный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
55 |
62 |
Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке |
55 |
62 |
Покупатель перечислил на специальный счет в банке аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
57 |
62 |
Покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции) |
60 |
62 |
Произведен зачет встречных однородных требований |
63 |
62 |
Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности |
66 |
62 |
Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований |
67 |
62 |
Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований |
73 |
62 |
Отражена задолженность работников организации за проданную им продукцию (товары, работы, услуги) |
75 |
62 |
Произведен зачет требований учредителей (участников) по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары) |
76 |
62 |
Произведен зачет встречных однородных требований |
79-2 |
62 |
Покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
79-2 |
62 |
Покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала) |
91-2 |
62 |
Отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов |