Поступление иностранной валюты от покупателей

Если ваша организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на валютный счет. При поступлении валюты сделайте в учете запись:

Дебет 52 Кредит 62 (76)

- поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.

Использование иностранной валюты

Приобретенную валюту вы можете использовать:

- на оплату контрактов с иностранными партнерами;

- для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;

- на погашение Кредитов (займов), полученных в иностранной валюте, и другие цели.

Перечисление валюты иностранному партнеру отразите проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 52-1-1

- валютные средства перечислены поставщику в оплату импортируемых материальных ценностей.

На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных расходов, сделайте запись:

Дебет 50 Кредит 52-1-1

наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.

При возврате валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа, сделайте проводку:

Дебет 66 (67) Кредит 52-1-3

- возвращен краткосрочный (долгосрочный) заем или Кредит, полученный в иностранной валюте.

Продажа иностранной валюты

Иностранную валюту продают в обязательном и добровольном порядке.

В обязательном порядке должна быть продана часть выручки, поступившей в иностранной валюте (инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И). Правда, в настоящее время эта часть составляет 0%. Поэтому фактически требование об обязательной продаже не действует.

Валютная выручка, оставшаяся после обязательной продажи валюты, может быть продана добровольно.

Обязательную и добровольную продажу валюты в учете отражают одинаково.

Сумму валютных средств, направленных на продажу, спишите проводкой:

Дебет 57 Кредит 52-1-1 (52-1-2)

- валютные средства направлены на продажу.

Средства, полученные от продажи валюты, зачисляют на расчетный счет. На сумму этих средств сделайте проводку:Дебет 51 Кредит 91-1

- денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет.

Списание проданной валюты отразите записью:

Дебет 91-2 Кредит 57

- списана проданная валюта.

Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку), отразите записью:

Дебет 91-2 Кредит 51 (52, 57)

- отражены расходы по продаже валюты.

В конце месяца отразите финансовый результат (прибыль или убыток)от продажи валюты. Как правило, он возникает из-за того, что курс, по которому валюту продает банк, отличается от ее официального курса. Для этого сделайте в учете запись:

Дебет 91-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи валюты

или:

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от продажи валюты.

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эту операцию отразите записью:

Дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2

- остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Пример

На валютный счет ЗАО "Актив" поступила выручка от экспорта продукции в размере 10 000 долл. США. В этот же день обслуживающий банк получил от "Актива" поручение на продажу 10% от валютной выручки (1000 долл. США). Продажа валюты производится обслуживающим банком по курсу 29,37 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России на день поступления валюты, а также на день ее продажи, составил 29,47 руб./USD. За проведение операции по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации 1200 руб. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:Дебет 52-1-2 Кредит 62

294 700 руб. (10 000 USD х 29,47 руб./USD) - зачислена на валютный счет экспортная валютная выручка;

Дебет 57 Кредит 52

- 29 470 руб. (1000 USD х 29,47 руб./USD) - направлено на обязательную продажу 10% валютной выручки;

Дебет 51 Кредит 91-1

- 29 370 руб. (1000 USD х 29,37 руб./USD) - зачислена на расчетный счет выручка от обязательной продажи валюты;

Дебет 91-2 Кредит 57

- 29 470 руб. - списана проданная валюта;

Дебет 91-2 Кредит 51

- 1200 руб. - удержано банком вознаграждение за продажу валюты. Убыток от продажи валюты бухгалтер отразит в конце месяца записью:

Дебет 99 Кредит 91-9

- 1300 руб. (29 370 - 29 470 - 1200) - отражен убыток от продажи валюты.