8.Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банках.

Аудит операций на расчетном счете

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: правильность оформления расчетных документов в банке; целесообразность совершенных операций; соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору; соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия; правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге.

Источниками информации являются: платежное поручение (кому перечислено); платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования); сводное платежное поручение и требование-поручение; корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета); журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете); главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51- Кт 62 – расчеты с заказчиками, Дт 60 - Кт 51 – оплата поставщикам).

Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Аудит операций валютного счета

Цель аудита операций валютного счета проверить своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты; правильность определения и отражения в учете курсовых разниц; правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка; полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке; имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту

Аудит прочих операций в банках

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

- проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;

- изучить какие открыты у предприятия прочие счета;

- проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;

- проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия;

- при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

9.Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц при проведении аудита

Права аудиторских фирм:

1. Самостоятельно определять формы/методы аудита

2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации

3. Получать у должностных лиц проверяемого предприятия разъяснения в устной/письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросами

• отказаться от проведения проверки выражения своего мнения в ходе проверки в случаях непредставления лицом всех необходимых документов

• выявление в ходе проверки обстоятельств, оказавшие существенное влияние на мнение аудиторов о достоверности отчетности

Обязанности аудиторских фирм:

• Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ

• Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о нормативно-правовых актах, касающихся проведения проверки, а также актах, на которых основывается замечания и выводы аудиторы

• В срок, установленный договором на проведение аудита, передать аудируемому лицу аудиторское заключение

• Обеспечивать сохранность документов, получаемых/составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание без соглашения аудируемого лица, кроме случаев по законодательству РФ

Права аудируемых лиц:

• Получать от аудиторской организации информацию о нормативно-правовых актах, на которых основываются выводы аудитора

• Получать аудиторские заключения в срок проведения аудита

Обязанности аудируемых лиц:

• Заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством РФ (только с аудиторскими фирмами)

• Создавать условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки; осуществлять содействие в осуществлении проверки; предоставлять документацию и информацию по осуществлению проверки; давать по письменному запросу аудиторов исчерпывающее объяснение в устной/письменной форме, а также запрашивать необходимые сведения о 3-х лицах в ходе проверки

• Не предпринимать каких-либо действий по ограничению круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе проверки

• Оперативно устранять выявление аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения б/у

• Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором, даже если выводы аудиторского заключения не согласованные в позицией работников аудируемой компании в случае невыполнения/неполного выполнения работы по независящим от них причинам.

Аудитору при обращении к руководству аудируемого лица за получением официальных разъяснений необходимо иметь в виду, что руководители аудируемого лица не в праве ограничивать круг вопросов, подлежащих аудиту. Отказ руководства предоставить информацию по запросу аудитора могут непосредственным образом повлиять на результат проверки.

В существенных случаях такой отказ должен расцениваться аудитором как ограничение объема аудита и как фактор, который может привести к подготовке аудиторского заключения, отличного от «безоговорочно положительного».

Устные разъяснения, полученные руководителями от руководства аудируемого лица, должны оформляться аудитором в виде рабочей документации аудита, где должна содержаться информация:

• Вопрос, с которым аудитор обращается с разъяснениями

• Краткое содержание полученных разъяснений

• Оценка аудитором убедительности документов, содержащихся в разъяснениях

• Собственные выводы аудитора по финансовому вопросу.