3. Анализ затрат нгду «Быстринскнефть» оао «Сургутнефтегаз»

3.1. Анализ состава и структуры затрат

Анализ себестоимости в НГДУ «Быстринскнефть» следует начинать с общей оценки затрат по сравнению с предыдущим годом. В таблице 1 приведен анализ производства продукции по НГДУ «Быстринскнефть».

Таблица 1

Анализ объема добычи нефти по НГДУ «Быстринскнефть»

Показатель	Ед. измер.	2010 г.	2011 г.	Отклонение
				абсолют.	относит. (%)
Объем добычи нефти	тыс. т	3118,3	3237,3	118,75	3,81

Далее рассмотрим изменение себестоимости по сравнению с предыдущим годом. В таблице 2. приведен анализ сметы затрат на производство.

Таблица 2

Анализ сметы затрат на производство по НГДУ «Быстринскнефть»

Наименование затрат	2010 год	2011 год	Отклонение
			Абсолютн.	Относит. (%)
1	2	3	4	5
1. Сырье и основные материалы	46518000	45542000	-976000	-2,10
2. Вспомогательные материалы	27007261	34473552	7466291	27,64
3. Потери нефти	3388156	4368162	980006	28,92
4. Топливо	10643880	14036160	3392280	31,87
5. Энергия	86457582	113329318	26871736	31,08
Итого материальных затрат	127543397	166252734	38709337	30,35
6. Фонд оплаты труда	94237343	135776155	41538812	44,08
7. Отчисления на социальное страхование	30987172	42089294	11102122	35,83
8. Амортизация основных фондов	295757159	317881773	221246614	7,48
9. Прочие расходы	321828069	369037106	47209037	14,67
Итого затрат на производство	870353140	1031037062	160683922	18,46
10. Затраты на работы и услуги, не входящие в валовую продукцию	146326288	171667765	25341477	17,32
11. Прирост (+) или уме-ньшение (-) остатка по счету «Расходы будущих периодов»	3946461	-42374027	-46320488	-973,72
Производственная себестоимость валовой продукции:	727973313	816995270	89021957	12,23
12.Внутрипроизводствен-ный оборот	6199154	8687162	2488008	40,13
Производственная себестоимость товарной продукции	721774159	808308108	86533949	11,99
13. Внутрипроизвод-ственные расходы	6438890	6383673	-55217	-0,86
Полная себестоимость товарной продукции	728213049	814691781	86478732	11,87
Себестоимость 1 ед. нефти	233,53	251,68	18,15	7,6

Как видно из таблицы 2, себестоимость в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 18 рублей (или на 7,6 %). Увеличение произошло по всем элементам затрат, кроме статей «Сырье и основные материалы», «Внепроизводственные расходы», «Расходы будущих периодов». Так по статье «Вспомогательные материалы» расходы увеличились на 7466291 рубль (или на 27,64 %), «Потери нефти» – на 980006 рублей (28,92 %), «Топливо» – на 3392280 рублей (31,87 %), «Энергия» – на 26871736 рублей (31,08 %), «ФОТ» – на 41538812 рубля (44,08 %), «Отчисления на социальное страхование» – на 11102122 рубля (35,83 %), «Амортизация основных фондов» – на 22124614 рублей (7,48 %), «Прочие расходы» – на 47209037 рублей (14,67 %).

В результате полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 86478732 рубля (или на 11,87 %), что привело к увеличению себестоимость 1ед. нефти. На увеличение полной себестоимость отчасти повлияло увеличение обеспечения нефти (на 118,75 тыс. р. или на 3,81 %). В результате, это помогло снизить увеличение себестоимости 1 ед. нефти до 7,6 %.

Далее проанализируем изменение калькуляции транспортировки нефти. Анализ приведен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ калькуляции добычи нефти по НГДУ «Быстринскнефть»

Наименование статей калькуляции	2010 год	2011 год	Отклонения
			Абсолют.	Относит. (%)
1	2	3	4	5
1. Расходы на энергию по транспортировке нефти	50876290	64648731	13772441	27,07
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт	143372044	179996784	36624740	25,54
3. Основная зарплата производственных рабочих	2078662	398339	119677	53,86
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих	302639	2049313	1746674	577,15
5. Отчисление на социальное страхование	762617	1224902	462285	60,62
6. Амортизация нефтепроводов	133579994	137336454	3756460	2,81
7. Расходы по транспортировке нефти	52581520	66268051	13686531	26,03
8. Расходы по технологической подготовке нефти	28448062	48425696	19977634	70,22
9. Расходы на подготовку и освоение производства	-	-	-	-
10. Расходы на содержание и эксплуатацию производства	230366406	178942638	-51423768	-22,32
11. Цеховые расходы	31230632	38534354	7303722	23,39
12. Общехозяйственные расходы	60817337	102753682	41936345	68,95
Производственная себестоимость валовой продукции	734416203	82337894	88962741	12,11
13. Расходы на собственные нужды	6203154	8687163	2488008	40,13
Полная себестоимость товарной продукции	728213049	814691781	86478732	11,87

Анализируя таблицу 3 видим, что себестоимость увеличилась по всем статьям калькуляции за исключением «Расходов на содержание и эксплуатацию оборудования» (расходы по этой статье уменьшились на 51423768 рублей или на 22,32 %). Так затраты по статье «Расходы на энергию по транспортировке нефти» увеличились на 13772441 рубль (или на 27,07 %), «Расходы по искусственному воздействию на пласт» – на 36624740 рублей (25,54 %), «Основная зарплата производственных рабочих» – 1119677 рублей (53,86 %), «Дополнительная зарплата производственных рабочих» – на 1746674 рубля (577,15%), «Отчисления на социальное страхование» – на 462285 рублей (60,62 %), «Амортизация нефтепроводов» – на 3756460 рублей (2,81 %), «Расходы по транспортировке нефти» – на 13686531 рубль (26,03 %), «Расходы по технологической подготовке нефти» – на 19977634 рубля (70,22 %), «Цеховые расходы» – на 7303722 рубля (23,39 %), «Общехозяйственные расходы» – на 41936345 рублей (68,95 %).

Далее рассмотрим структуру себестоимости по элементам затрат и статьям калькуляции. Анализ представлен в таблицах 4 и 5.

Таблица 4

Динамика структуры себестоимости добычи нефти по элементам затрат по НГДУ «Быстринскнефть»

Элементы затрат	2010 год		2011 год
	Сумма (руб.)	Структура (%)	Сумма (руб.)	Структура (%)
1. Сырье и основные материалы	46518	0,01	45542	0,01
2. Вспомогательные материалы	27007261	3,10	34473552	3,34
3. Потери нефти	3388156	0,39	4368162	0,42
4. Топливо	10643880	1,22	14036160	1,36
5. Энергия	86457582	9,93	113329318	10,99
Итого материальных затрат	127543397	14,65	166252734	16,12
6. Фонд оплаты труда	94237343	10,83	135776155	13,17
7. Отчисления на социальное страхование	30987172	3,56	42089294	4,08
8. Амортизация основных фондов	295757159	33,98	317881773	30,83
9. Прочие расходы	321828069	36,98	369037106	35,80
Итого затрат на производство	8700353140	100	1031037062	100

Рис. 1. Структура себестоимости объема производства по элементам затрат по НГДУ «Быстринскнефть» на 2010 г.

Рис. 2. Структура себестоимости объема производства по элементам затрат по НГДУ «Быстринскнефть» на 2011 г.

Таблица 5

Структура себестоимости добычи нефти калькуляции по НГДУ «Быстринскнефть»

Статьи калькуляции	2010 год		2011 год
	Сумма (руб.)	Структура (%)	Сумма (руб.)	Структура (%)
1	2	3	4	5
1. Расходы на энергию по транспортировке нефти	50876290	6,93	64648731	7,85
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт	143372044	19,52	179996784	21,86
3. Основная зарплата производственных рабочих	2078662	0,28	3198339	0,39
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих	302639	0,04	2049313	0,25
5. Отчисления на социальное страхование	762617	0,10	1224902	0,15
6. Амортизация нефтепроводов	133579994	18,19	137336454	16,68
7. Расходы по транспортировке нефти	52581520	7,16	66268051	8,05
8. Расходы по технологической подготовке нефти	28448062	3,87	48425696	5,88
9. Расходы на подготовку и освоение производства	-	-	-	-
10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	230366406	31,37	178942638	21,73
11. Цеховые расходы	31230632	4,26	38534354	4,68
12. Общехозяйственные расходы	60817337	8,28	102753682	12,48
13.Производственная себестоимость валовой продукции	734416203	100	823378944	100

Рис. 3. Структура себестоимости производства по статьям калькуляции по НГДУ «Быстринскнефть» на 2010 г.

Рис. 4. Структура себестоимости производства по статьям калькуляции по НГДУ «Быстринскнефть» на 2011 г.

Как видно из таблиц 4 и 5, и рис. 1-4, наибольший удельный вес составляют следующие затраты: «Прочие расходы» (35,80 %), в том числе «Общехозяйственные расходы» (12,48 %); «Амортизация основных фондов» (30,83 %), в том числе «Амортизация нефтепроводов» (16,68 %). «Фонд оплаты труда» (13,17 %); «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (21,73 %); «Расходы по искусственному воздействию на пласт» (21,86 %).

Наименьший удельный вес составляют следующие затраты: «Сырье и основные материалы» (0,01 %), «Потери нефти» (0,42 %), Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих» (соответственно 0,39 % и 0,25 %), «Отчисления на социальное страхование» (0,15 %).

По сравнению с 2010 годом снизился удельный вес следующих затрат: «Амортизация основных фондов» – на 3,15 % (33,98-30,83), в том числе «Амортизация нефтепроводов» – на 1,51 % (18,19-16,68); «Прочие расходы» – на 1,18 % (36,98-35,80); «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» – на 9,64 % (31,37-21,73).

Как видно из данных таблицы 4 производство продукции в НГДУ «Быстринскнефть», является фондоемким: удельный вес затрат на средства труда составляют в 2010 году 33,98 %, в 2011 году – 30,83 %. Доля затрат, обусловленных оплатой труда: в 2010 году – 14,39 % (10,83+3,56), в 2011 году – 17,25 % (13,17+4,08). На долю материальных затрат приходится соответственно 14,65 % и 16,12 % общей суммы затрат на производство. Изменение в затратах на производство по трем группам затрат произошло неравномерно.

Рассматривая динамику затрат, видно что все они увеличились в отчетном году, что привело к росту транспортировке нефти. Основное повышение себестоимости получено за счет роста общехозяйственных расходов, фонда оплаты труда (за счет роста средней заработной платы, хотя среднесписочное число работающих сократилось). Рост расходов на энергию по транспортировке нефти, расходов по искусственному воздействию на пласт, по транспортировке нефти, по технологической подготовке нефти в первую очередь объясняется ростом транспортировки нефти и удорожанием цен на воду, топливо, электроэнергию. Расходы на энергию по транспортировке нефти изменились за счет увеличения обеспечения нефти механизированным способом. Большой удельный вес в общем объеме затрат составляют амортизационные отчисления, так как нефтепроводы являются главным и дорогостоящим сооружением в процессе производства, не смотря на это расходы на содержание и эксплуатацию оборудования сокращены, в основном в связи с уменьшением затрат на ремонт нефтепроводов. Поскольку удельный вес затрат на средства труда наибольший, производство является фондоемким.