- •Раздел 1. Теоретико-методологические основы организации и методики учета, анализа и аудита денежных средств на предприятии
- •1.1.Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета
- •1.2. Экономико-правовой анализ нормативно-правовой базы и специальной литературы по учету, анализу и аудиту денежных средств на предприятии
- •1.3. Методологические подходы относительно учета, анализа и аудита денежных средств и денежных потоков на предприятии
- •1.4. Организационно-экономическая характеристика кп «жэо»
- •Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия
- •Раздел 2. Организация и методика учета денежных средств и пути их усовершенствования
- •2.1.Документальное оформление хозяйственных операций по учету денежных средств предприятия
- •2.2. Организация и методика финансового учета денежных средств предприятия
- •2.3.Организация и методика управленческого учета денежных средств предприятия
- •Отличия управленческого учета денежных средств от бухгалтерского учета
- •2.4.Пути совершенствования организации и методики учета денежных средств предприятия в условиях использования компьютерных технологий
- •Раздел 3. Организация и методика экономического анализа и аудита использования денежных средств кп «жэо»
- •3.1.Организационно-информационная модель анализа и аудита денежных средств предприятия
- •3.2. Организация и методика анализа денежных средств и денежных потоков предприятия
- •3.3. Организация и методика аудита денежных средств предприятия
- •3.4. Пути совершенствования организации и методики анализа и аудита денежных средств предприятия в условиях компьютерных технологий.
- •Раздел 4. Охрана труда на предприятии кп «жэо»
- •4.1. Организация охраны труда и анализ условий труда на предприятии.
- •4.2. Средства относительно обеспечения безопасных условий труда, обеспечение пожарной безопасности
2.2. Организация и методика финансового учета денежных средств предприятия
Методология учета денежных средств регламентирована на основании Инструкции № 291 и Плана счетов бухгалтерского учета.
Счет 30 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.
Счет 30 "Касса" имеет такие субсчета:
301 "Касса в национальной валюте";
Расходование денежных средств из кассы отражается записью по кредиту счета 30 "Касса" и дебету счетов:
31 «Счета в банках» (взнос наличными на текущий счет в банке);
661 «Расчеты по заработной плате» (на сумму выплаченной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр.);
372 «Расчеты с подотчетными лицами» (выдача подотчетных сумм) и др.
По дебету счета 30 "Касса" отображается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия. Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на счете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на внебалансовом счете 08 "Бланки строгого учета" в установленные руководителем сроки (но не реже одного раза в квартал) комиссией, назначенной руководителем предприятия, проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом денежной наличности и проверкой других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств (если они имели место), их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально ответственного лица (кассира).
На основании принятого решения в бухгалтерском учете делают соответствующие записи: излишки денежных средств приходуются и зачисляются в доход предприятия записью по дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 719 "Прочие доходы от операционной деятельности".
Выявленная недостача денежных средств в кассе списывается с кредита счета 30 "Касса" на дебет счета 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением на счет кассира записью по дебету счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и кредиту счета 716 "Возмещение ранее списанных активов". Возмещенные кассиром суммы недостачи денежных средств отражаются записью по дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба".
В бухгалтерском учете на сумму лимита чековой книжки, приобретенной за национальную валюту, делают запись:
Д-т сч. 331 "Денежные документы в национальной валюте" (субсчет "Расчетные чековые книжки и расчетные чеки");
К-т сч. 311 "Текущие счета в национальной валюте".
На сумму выписанных предприятием и оплаченных банком расчетных чеков, предъявленных к оплате за товары и услуги, делают запись:
Д-т сч. 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
68 "Расчеты по прочим операциям", 93 "Расходы на сбыт" и др.;
К-т сч. 331 "Денежные документы в национальной валюте" (субсчет "Расчетные чековые книжки и расчетные чеки").
На предприятии выданные под отчет уполномоченным должностным лицам для расчетов чековые книжки отражаются записью по дебету счета 372 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 685 "Расчеты с разными кредиторами".
Периодически (в установленные сроки) банк выдает предприятию выписки с его текущего счета, т.е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком.
Выписка банка с текущего счета имеет строго определенные показатели, часть из которых кодируется банком, и эти коды используются предприятием при обработке выписок. Банковская выписка, выдаваемая с текущего счета, включает: номер текущего счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим для последующей выписки; суммы перечислений, увеличивающие или уменьшающие сальдо счета; остаток средств на дату выписки.
Полученная банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом "Погашено". Об ошибочно зачисленных или списанных с текущего счета суммах бухгалтер письменно должен сообщить банку для внесения исправлений. В последующих выписках банк делает исправление, а в бухгалтерском учете предприятия суммы или списываются или восстанавливаются.
На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих с текущим счетом. Кроме того, на документах также указывают порядковый номер его записи в выписке банка. Это необходимо для контроля за движением денежных средств на текущем счете, а также для последующих проверок.
Таблица 2.2.1
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете кассовых операций на предприятии КП «ЖЭО»
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Сумма, грн. |
Первичный документ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Суммы, полученные с текущего счета в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий и вознаграждений и другие нужды
|
301
|
311
|
3750 |
Приходный кассовый ордер, чек |
Продолжение таблицы 2.2.1 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Наличные средства, полученные в банке для выдачи аванса на командировочные расходы
|
302
|
311
|
2420 |
Приходный кассовый ордер, чек |
Суммы, полученные наличными за реализованную продукцию, материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги
|
301 |
701, 702,703 |
600 |
Приходный кассовый ордер |
Суммы, полученные от материально ответственных лиц в возмещение ущерба по недостачам и порче материальных ценностей, в погашение недостачи денежных средств в кассе |
301 |
375 |
124 |
Приходный кассовый ордер |
Суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности, списанной ранее на убытки
|
301 |
375 |
1250 |
Приходный кассовый ордер |
Мелкие расходы, не инкассируемые через учреждения банков, связанные с приобретением материальных ценностей, оплаченные из подотчетных сумм
|
20, 22
|
372
|
96 |
Накладная, квитанция |
Оплата наличными подписки на специализированную документацию в счет будущих периодов
|
39
|
301
|
480 |
Расходный кассовый ордер |
Взнос денежных средств в банк для зачисления на счет предприятия (депонированная заработная плата, выручка за реализованные материальные ценности, оказанные услуги и т.п.)
|
311
|
301
|
1260 |
Заявление на взнос наличных, РКО |
Оприходование излишков денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы
|
301
|
719
|
12 |
Приходный кассовый ордер |
Списание недостачи денежных средств, выявленной при инвентаризации кассы |
947
|
301
|
56 |
Расходный кассовый ордер |
Одновременно — отнесение недостачи денежных средств на счет кассира
|
375
|
716
|
56 |
Акт инвентаризации |
Выплата работникам предприятия из кассы: заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности
|
661
|
301
|
3750 |
Расходный кассовый ордер |
Продолжение таблицы 2.2.1 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
единовременных пособий, выплачиваемых за счет средств социального страхования; депонированной (своевременно не полученной) заработной платы
|
652 662
|
301 301
|
260 340 |
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
Выдача подотчетным лицам авансов на служебные командировки и на хозяйственные расходы
|
372
|
301
|
550 |
Расходный кассовый ордер |
Возврат в кассу предприятия работниками остатка неиспользованного аванса
|
301
|
372
|
25 |
Приходный кассовый ордер |
Выдача наличными из кассы подотчетным лицам в возмещение перерасхода
|
372
|
301
|
36 |
Расходный кассовый ордер |
Аналитический учет на предприятии КП «ЖЭО» ведется согласно журнально-ордерной форме, учет наличия и движения денежных средств на счете ведется в журнале-ордере № 1 (по кредиту) и ведомости № 1.2 (по дебету)
Таблица 2.2.2
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете операций на текущем счете предприятия КП «ЖЭО»
Содержание хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Зачисление на текущий счет денежных средств, поступивших от покупателей (заказчиков): - за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, услуги - в возмещение покупателями транспортных расходов по отгрузке продукции и стоимости тары
|
311
311 |
361
361 |
12000
600
|
Продолжение таблицы 2.2.2 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
Зачисление на текущий счет наличных средств, внесенных из кассы предприятия (выручка от реализации товарно-материальных ценностей, поступивших в кассу, депонированная заработная плата и др.)
|
311
|
301
|
2400 |
Зачисление на текущий счет предприятия: - суммы неиспользованных средств в аккредитивах и остатков неиспользованных расчетных чеков, возвращенных банку - денежные средства, числящиеся на начало месяца как денежные средства в пути - суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности - суммы, ошибочно зачисленные банком на текущий счет предприятия
|
311
311
311
311
|
331
333
377
374
|
2800
1200
1300
2800 |
Зачисление на текущий счет предприятия средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки
|
311
|
719
|
1250 |
Выдача банком наличных средств в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на служебные командировки и хозяйственные нужды
|
301
|
311
|
3750 |
Перечисление с текущего счета предприятия в бюджет суммы НДФЛ, удержанного из заработной платы работников; налога на добавленную стоимость; налога на прибыль, включая экономические санкции
|
641
|
311
|
488 |
Перечисление с текущего счета причитающихся средств: - в фонд социального страхования на случай безработицы; - в Пенсионный фонд; - в Фонд социального страхования Украины
|
653
651 652
|
311
311 311
|
19
75 38 |
Перечисление с текущего счета: - поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги - разным кредиторам в погашение задолженности - банку за расчетно-кассовое обслуживание
|
631
685 92
|
311
311 311
|
8400
4220 930
|
Хозяйственные операции по учету наличных денежных средств на предприятии КП "ЖЭО "за октябрь 2011 г представлены в таблице 2.2.3
Таблица 2.2.3
Хозяйственные операции по учету наличных денежных средств на предприятии КП "ЖЭО "за октябрь 2011 г
№ п/п |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1 |
|
|
4 |
5 |
1. |
Поступили и оприходованы в кассу наличные денежные средства |
301 |
311 |
65000,00 |
2. |
Поступила в кассу выручка от реализации продукции, товаров. |
301 |
361 |
2540,25 |
3. |
Поступили в кассу наличные от работников предприятия за товары, проданные в кредит, за форменную одежду и т.п. |
301 |
377 |
5000,00 |
4. |
Поступил в кассу неиспользованный остаток |
301 |
372 |
550,00 |
5. |
Возвращены в кассу ранее выданные авансы |
301 |
371 |
640,00 |
6. |
Оплачены из кассы приобретенные предприятием материальные ценности |
631 |
301 |
610,00 |
7. |
Оплачены наличными приобретенные товары |
631 |
301 |
2000,00 |
8. |
Оплачены наличными расходы, связанные с отгрузкой и реализацией продукции |
93 |
301 |
650,00 |
9. |
Из кассы предприятия сданы наличные денежные средства |
311 |
301 |
10000,00 |
10. |
Выплачена из кассы работникам предприятия помощь многодетным, по уходу за ребенком и т.п. |
65 |
301 |
4800,00 |
11. |
Выданы причитающаяся зарплата рабочим и служащим предприятия, подотчетные СУММЫ и т.п. |
661,372 |
301 |
940,00 |
Итак, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.