3.4. Пути совершенствования организации и методики анализа и аудита денежных средств предприятия в условиях компьютерных технологий.

Средства предприятия содержат в себе деньги в кассе и на расчетном счету в коммерческих банках. Разные виды текущих активов имеют разную ликвидность, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы своевременно оплачивать счету поставщиков, предприятие должно иметь определенный уровень абсолютной ликвидности. Его поддержка связано с некоторыми расходами, точный расчеты которых в принципе невозможный.

Если организация начинает работать, имея максимальный и целесообразный для себя уровень средств, и потом постоянно тратит их на протяжении некоторого периода времени. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг предприятие вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Как только запас средств истощается, т.е. становится равным нулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятие продает часть ценных бумаг и тем самым пополняет запас средств к первоначальной величине.

Логика действий финансового менеджера по управлению остатком средств на расчетном счету заключается в следующем. Остаток средств на счету хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью возвратить запас средств к некоторому нормальному уровню (точке возвращения). Если запас средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас средств к нормальной границе.

Рассчитаем верхний предел и оптимальный остаток денежных средств на текущем счете предприятия по модели Миллера-Ора.

Таблица 3.4.1

Денежные потоки по модели Миллера-Орда на предприятии КП "ЖЭО" на 2012 год

№ п/п	Показатель	Сумма
1	Среднеквадратическое отклонение ежемесячного негативного денежного потока	19000 грн.
2	Затраты по обеспечению одной операции пополнения средств	40 грн.
3	Среднедневной уровень затрат альтернативных доходов	0,005
4	Минимальный (страховой) остаток денежных средств на текущем счете предприятия	10000 грн.

1. Определим размах вариации остатка денежных средств на текущем счете

S = 3* ((3*Р*t*q²)/ (4*Рх)= (3*40*19000²) /(4*0,005))= 2456,7 грн

2. Рассчитаем верхний предел остатка денежных средств

Сh = Ci+S = 10 000+2456,7=12456,7 грн

3. Рассчитаем оптимальный остаток денежных средств

Сr=Ci+(S / 3)=10 000+ (2456,7/3) =10818,9 грн

Таким образом, оптимальный остаток денежных средств на предприятии составит 10818,9 тыс.грн

Совершенствование управления средствами предприятий заключается в правильном анализе денежных вступлений и определении их типа.

В процессе аудита из внемашинных массивов информации через ЭВМ можно получить нормативно-справочную, планово-договорную и другую информацию и использовать ее вместе с внутримашинными массивами информации для выявления недостатков в хозяйственной деятельности кон­тролируемого предприятия и разработать научно обоснованные рекомендации по ее усовершенствованию.

Использование информационного обеспечения АСОИ в контрольно-аудиторском процессе зависит от компетентности аудиторов по вопросам лингвистического обеспечения — совокупности языковых средств для об­щения человека с машиной в решении задач планирования, контроля и аудита, учета и анализа хозяйственной деятельности. Этот вид обеспечения состоит из информационных языков для описания первичной документации, показате­лей, реквизитов и других структурных единиц информаци­онного фонда; языков управления и манипулирования данными информационной базы АСОИ; языковых средств информационно-поисковых систем; диалоговых языков специального назначения; других специализированных языков. Кроме того, к лингвистическому обеспечению принадлежат термины и определения, используемые в процессе решения задач финансово-хозяйственного контроля и аудита. Это обеспечение вместе с созданием информационного комфорта в проведении ревизии и аудита позволяет избе­жать терминологических некорректностей, приводящих к информационной ущербности искажения показателей хозяйственной деятельности. Например, показатель производительности труда одного работника в специальной лите­ратуре и практике нередко называют выработкой одного работника, нагрузкой на него, хотя характеризуют они один экономический показатель — использование труда.

Полный цикл обработки данных для контроля и аудита в АСОИ на предприятии " предусматривает следующие этапы (рис.3.4.1):

Рис.3.4.1 Обработка данных контроля, анализа и аудита на предприятии КП "ЖЭО"

Накопленный опыт проектирования АСОИ для решения экономических задач позволяет перейти от индивидуальных проектов к типовым. В основу их положена типизация экономических задач по важнейшим комплексам — планированию, учету и анализу, контролю и аудиту хозяйственной деятельности. Типовое проектирование применяется при создании функциональных подсистем АСОИ «Перспективное планирование», «Текущее планирование», «Оперативное планирование», «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности», «Контроль и аудит» и др. Однако создание такой важной подсистемы «Контроль и аудит хозяйственной деятельности» находится на этапе решения локальных задач, которые не охватывают в комплексе деятельность предприятия, что снижает действенность контроля, его активное влияние на результаты хозяйство­вания. Указанных недостатков можно избежать путем составления типовых проектов, которые охватывали бы задачи контроля и аудита в управлении предприятием.