113

РЕФЕРАТ

На магистерскую работу студента Бурагина И.Г.

на тему: «Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков» (на примере КП «ЖЭО»).

Работа включает: 114 страниц, 11 рисунков, 29 таблицы, список использованных источников (90 наименований), 24 приложения.

Ключевые слова: учет, анализ, аудит, денежные средства, состав, использование, эффективность, расчеты, предложения, автоматизация. касса

Актуальность исследования проблемного вопроса анализа и аудита движения денежных средств обусловлена необходимостью глубокого изучения и совершенствования данной работы, поскольку учет денежных потоков и денежного обращения является одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ….……………………………………………………………….. РАЗДЕЛ 1. Теоретико-методологические основы организации и методики учета, анализа и аудита денежных средств на предприятии … 1.1.Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета……….. 1.2. Экономико-правовой анализ нормативно-правовой базы и специальной литературы по учету, анализу и аудиту денежных средств на предприятии ……………………………………………………………… 1.3. Методологические подходы относительно учета, анализа и аудита денежных средств и денежных потоков на предприятии ……………….. 1.4. Организационно-экономическая характеристика КП «ЖЭО»……… РАЗДЕЛ 2. Организация и методика учета денежных средств и пути их усовершенствования ………………………………………………………. 2.1.Документальное оформление хозяйственных операций по учету денежных средств предприятия ……………………………………………. 2.2. Организация и методика финансового учета денежных средств предприятия ………………………………………………………………… 2.3.Организация и методика управленческого учета денежных средств предприятия………………………………………………………………….. 2.4.Пути совершенствования организации и методики учета денежных средств предприятия в условиях использования компьютерных технологий ………………………………………………………………….. РАЗДЕЛ 3. Организация и методика экономического анализа и аудита использования денежных средств КП «ЖЭО»…………………………… 3.1.Организационно-информационная модель анализа и аудита денежных средств предприятия …………………………………………… 3.2. Организация и методика анализа денежных средств и денежных потоков предприятия ………………………………………………………. 3.3. Организация и методика аудита денежных средств предприятия . 3.4. Пути совершенствования организации и методики анализа и аудита денежных средств предприятия в условиях компьютерных технологий.. РАЗДЕЛ 4. Охрана труда на предприятии КП «ЖЭО»………………….. 4.1. Организация охраны труда и анализ условий труда на предприятии. 4.2. Средства относительно обеспечения безопасных условий труда, обеспечение пожарной безопасности ……………………………………… ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………….. ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………………………..

4 7 7 12 20 26 37 37 47 55 61 66 66 78 83 90 94 94 97 101 105 113

ВВЕДЕНИЕ

В современных рыночных условиях хозяйствования учет и анализ денежных средств и денежных потоков принимает особую актуальность. Это связано, прежде всего, с аспектами ведения финансово-хозяйственной деятельности, формами осуществления расчетных операций и др., что обуславливает актуальность выбранной темы.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, некоторым учреждениям мелким оптом, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Актуальность исследования проблемного вопроса анализа и аудита движения денежных средств обусловлена необходимостью глубокого изучения и совершенствования данной работы, поскольку учет денежных потоков и денежного обращения является одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия.

Целью выполнения магистерской работы является поиск путей повышения эффективности управления расчетов по денежным потокам и разработка мероприятий по совершенствованию учета, аудита денежных средств и анализа денежных потоков на предприятии.

Исходя из сформулированной выше цели, в магистерской работе решены следующие задачи:

• критически оценены теоретические и методические аспекты учета денежных средств и анализа денежных потоков предприятия;

• изучена организация и методика бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;

• изучена и оценена система аудита денежных средств на предприятии;

• проведен анализ денежных средств и денежных потоков на предприятии;

• разработаны рекомендации по улучшению учета и аудита денежных средств и управления денежными потоками.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия КП ЖЭО". кассовые, банковские операции и операции с другими денежными средствами, а также денежные потоки предприятия.

Предметом исследования является теоретические, организационные и методические вопросы учета и аудита денежных средств и анализ денежных

потоков на предприятии.

Практическая значимость магистерской работы заключается в возможности использования результатов исследования в практической деятельности КП ЖЭО".

В ходе выполнения работы были использованы следующие методы исследования: аналитический, монографический, метод сравнения, динамики, факторный анализ и др.

Информационной базой магистерской работы послужили материалы финансовой отчетности за 2009-2011 гг., пояснительные записки к годовым финансовым отчетам, материалы текущего бухгалтерского учета, материалы финансового и экономического анализа, аудиторское заключение.

Магистерская работа состоит из введения, четырех разделов, выводов и предложений, списка использованных источников литературы и приложений.

Раздел 1. Теоретико-методологические основы организации и методики учета, анализа и аудита денежных средств на предприятии

1.1.Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета

Деньги возникли в период разложения первобытнообщинного строя, завершив процесс длительного развития форм стоимости товара. Деньгами становится какой-либо наиболее важный предмет потребления.

Деньги – это товар, но товар особого рода, ибо обладает особой потребительской стоимостью – способностью обмениваться на любой товар или являться всеобщим эквивалентом, это форма стоимости всех товаров и услуг.

Деньгам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике. Проявляется это в следующем:

1. Общественная роль денег, их функция в экономической системе состоит в том, что они выступают в качестве связующего звена между товаропроизводителями.

Будучи конкретизированными в определенном предмете, они являются как бы всеобщим условием общественного производства, «инструментом» общественных экономических связей независимых товаропроизводителей, орудием стихийного учета общественного труда в товарном хозяйстве.

2. Качественно новая роль денег в рыночной экономике заключается в том, что они превращаются в капитал или самовозрастающую стоимость. Деньги становятся денежным капиталом в воспроизводстве индивидуального капитала благодаря тому, что их функционирование включено в кругооборот промышленного капитала, и они представляют собой исходный пункт и результат кругооборота последнего.

Деньги обслуживают производство и реализацию общественного капитала, выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями [18].

Роль денег как капитала проявляется через их функции. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях, выражается в деньгах. При этом деньги служат и мерой стоимости, и денежным капиталом. Если же продукция продается за наличный расчет, а на вырученные деньги покупаются средства производства, то деньги служат и средством обращения, и капиталом.

Если продукция продается в кредит и по истечении срока кредита долговые обязательства погашаются деньгами, то здесь они служат и капиталом, и средством платежа.

Если же деньги накапливаются с целью покупки в дальнейшем средств производства и расширения объема производства, то они выступают и как сокровище и как капитал. И наконец, если предприятие открывает дочернюю фирму за границей, то деньги в данном случае выступают как мировые деньги, и как капитал.

3. С помощью денег происходит образование и перераспределение национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы, и инфляцию.

4. Деньги являются объектом денежно-кредитного регулирования экономики промышленно развитых стран, основанного на монетаристской теории денег.

Существует две основные концепции происхождения денег: рационалистическая и эволюционная. С развитием производства происходило углубление общественного разделения труда, что сопровождалось ростом его производительности и появлением прибавочного продукта.

Характерные черты каждой концепции приведены в табл.1.1.1

Таблица 1.1.1

Концепции возникновения денег

Рационалистическая

Эволюционная

Объясняет возникновение денег как результат договоренности между людьми о введении специального инструмента (денег) для осуществления обмена товаров. Эта концепция господствовала до конца XVIII в. Она имеет своих сторонников и сегодня в лице таких экономистов как П.Самуэльсон, который считает деньги социальным договором; Гэлбрейт считает, что закрепление денежных функций за благородными металлами и другими предметами – «продукт договора между людьми»

Утверждает, что деньги возникли стихийно, независимо от воли людей, в результате длительного эволюционного развития общественного разделения труда, товарного производства и обмена. Впервые эта концепция была сформулирована А.Смитом, Д.Рикардо, а потом развита К.Марксом, которые доказали, что деньги имеют товарное происхождение и возникли в результате общественного разделения труда, товарного производства, форм стоимости.

Деньги проявляют себя через свои функции. Их совокупность создает представление о деньгах как об особом, специфическом товаре, который участвует в воспроизводственном процессе рыночной экономики в качестве необходимого элемента. Каждая выделяемая функция денег отражает определенные возможности и способности использования денежных средств. В экономической литературе по теории денежных отношений высказываются различные мнения не только по сути выделяемых функций денег, но и по их количеству. Чаще всего выделяют пять функций денег (табл. 1.1.2.): меры стоимости, средства обращения, платежа, накоплений (сбережений, сокровищ) и мировых денег.

Функция денег как мера стоимости проявляется при измерении и сравнении стоимости различных товаров и услуг. Мера стоимости является основной функцией денег. Она базируется на установлении цен, зависящих, прежде всего, от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров.

Таблица 1.1.2

Функции денег и их характерные особенности

Функции денег как мера стоимости	Как всеобщий эквивалент деньги измеряют стоимость всех товаров. При своевременных символических денежных средствах, не разменных на золото, цена товара находит свое выражение не в одном специфическом денежном товаре, а во всех других товарах, напоминая развернутую форму стоимости.
Функция денег как средство обращения	Товарное обращение предусматривает: продажу товара, т.е. его обмен на деньги, и куплю товара, т.е. превращение денег в товары. К особенностям денег как средства обращения следует отнести их постоянное присутствие в сфере обращения и мимолетность участия в обмене (т-д-т1)
Функция денег как средство платежа	Возникает при купле-продаже товара с рассрочкой платежа, т.е. в кредит. При таком обмене нет встреченного движения денег и товаров. Погашение долгового обязательства является завершающей операцией в процессе купли-продажи
Функция денег как средство накопления (сбережений, сокровищ)	Выполнение данной функции является важной предпосылкой: регулирования денежного оборота, создания оптимальных условий функционирования капитала, развития кредитных отношений и др.
Функция мировых денег	Деньги выступают как всеобщее платежное (покупательное) средство и материализация общественного богатства.

Осуществляя обзор специальной литературы, рассмотрим раскрытие термина "Денежные средства" в литературных источниках.

Систематизация информации осуществляется в виде таблицы 1.1.3

Таблица 1.1.3

Раскрытие термина «Денежные средства» в литературных источниках

№	Источник	Определение
1	А.Н.Азрилияна (с.845) [35]	Денежные средства- 1. аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения, и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности; 1. наиболее легко реализуемая часть оборотного капитала компании. Включает в себя денежные средства в кассе и денежные средства на счетах. Денежные средства на расходование которых установлены определены банковские ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в нужный момент, а также Денежные средства, не предназначены для текущих платежей, не включаются в состав оборотного капитала. Денежные средства считаются также банковские переводные векселя, денежные переводы, банковские чеки, счета сбережений и.т.п. Денежные средства включаются в отчетность по их объявленной стоимости;
2	Пантелеев В., Сніжко О. (с.50) [38]	Денежные средства - это наличные, средства на счетах в банке и депозиты до востребования.
3	Болюх М.А.,В.З. Бурчевський. (с. 251) [16]	Грошові кошти - це кошти в касі та на поточному рахунку в банку, які можуть бути використані для поточних операцій.
Продолжение таблицы 1.1.3
1	2	3
4	А.Н. Азрилияна (с. 1140) [3]	Денежные средства - раздел плана счетов бухгалтерского учета, включает в себя следующие счета: «Касса»; «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», «Переводы в пути», «Финансовые вложения». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах.
5	Загородній А.Г., Вознюк ПЛ. (с. 449) [19]	Кошти грошові - готівка, кошти на рахунках у банках та депозита до запитання.
6	Ткаченко М.Н. (с.502) [49]	Денежные счета- счета 3 класса «Средства, расчеты и прочие активы» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валюте в кассах, на счетах в банках, валютных и других счетах полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.
7	Палий В.Ф. (с. 50) [37]	Денежные средства - это средства, которые включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.
8	Ф.Ф. Бутинець (с.395) [9]	Грошові кошти - готівка, кошти на рахунках у банках та депозита до запитання.
9.	А.Н.Коваленко [8]	Денежные средства - аккумулированные в наличной и безналичных формах деньги государства предприятий, легко обращаемые в деньги.

По результатам проведенного анализа термина у разных авторов можно сделать вывод, что все авторы приходят к одному и том уже мнению, что денежные средства - это средства, которые включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

На рис.1.1.1. представлены денежные средства в кассе

Денежные средства в кассе

Наличность – национальная, иностранная валюта, памятные монеты

Денежные документы путевки, почтовые

марки, проездные билеты

Бланки строгой отчетности - трудовые книжки, доверенности

Ценные бумаги – векселя, акции, облигации

Рис. 1.1.1. Состав денежных средств в кассе

Денежные средства - средства в виде денег, находящиеся в кассе предприятия и у подотчетных лиц (наличные средства), на счетах в банке; в аккредитивах и денежных документах (безналичные средства). 17.

Основными задачами бухгалтерского учета средств в кассе есть: точный, полный и своевременный учет этих средств; контроль за наличием средств и денежных документов, их сохранением и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой дисциплины; выявление возможностей более рационального использования средств.