Облік довгострокових позик

Довгострокові позики банку належать до довгострокових зобов'язань. Довго­строковий кредит банку може перейти в розряд поточного зобов'язання, якщо по­зичальник порушить умови кредитного договору і позикодавець до затвердження фінансової звітності вимагатиме дострокового погашення зобов'язання.

Довгострокові позики банків, на які нараховуються відсотки, відображають­ся в Балансі за їх теперішньою вартістю. Заборгованість підприємства за довго­строковими позиками банків відображається у Балансі у складі довгострокових зобов'язань. Сума довгострокового кредиту, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців від дати балансу, вважається поточним зобов'язанням і відображається у Балансі в рядку «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями».

Для обліку даних і узагальнення інформації про заборгованість підприємства банкам за одержаними від них кредитами, які не є поточними зобов'язаннями (заборгованість, що не підлягає погашенню протягом операційного циклу підпри­ємства або протягом 12 місяців від дати балансу), передбачений рахунок 50 «Дов­гострокові позики». Це рахунок пасивний, балансовий, основний, призначений для обліку позикових джерел фінансування підприємства.

За кредитом рахунка 50 «Довгострокові позики» відображаються суми одер­жаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстроче­них) кредитів в довгострокові, за дебетом — погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.

Рахунок 50 «Довгострокові позики» має субрахунки:

• 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»;

• 502 «Довгострокові кредити банків в іноземній валюті»;

Залишок непогашеної позики на кінець кожного року є теперішньою вартістю наступних платежів, яка відображається у Балансі як довгострокова кредиторська заборгованість підприємства банку.

Облік зазначених операцій відображається наступними бухгалтерськими про­веденнями

Облік інших операцій, пов'язаних з довгостроковими кредитами.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		дебет	кредит
1	Отримання довгострокових позик: • у касу • на поточний рахунок у національній валюті • на поточний рахунок в іноземній валюті	301 311 312	501 501 502
2	Видано аванс підряднику за виконані роботи за рахунок довгострокової позики	371	501
3	Оплачено рахунки постачальників за рахунок довгострокового кредиту	631	501
4	Переведено до складу поточної заборгованості частину суми довгострокового кредиту, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців віддати балансу: • у національній валюті • в іноземній валюті	501 502	611 612
5	Нараховано відсотки за довгостроковими позиками	951	684
6	Погашено частину довгострокового кредиту: • у національній валюті • в іноземній валюті	611 612	311 312
7	Дотермінове погашення довгострокової позики: • у національній валюті • в іноземній валюті	501 502	311 312
8	Відображено суму відстроченого довгострокового кредиту (пролонговано кредит): • у національній валюті • в іноземній валюті	501 502	503 504
9	Переведено заборгованість зі складу поточної до складу довгострокової	601	501

Облік господарських операцій, що відображаються на рахунках 50 «Довго­строкові позики» та 60 «Короткострокові позики», здійснюють у журналі-ордері № 2с.-г., який відкривають на місяць. Для кожного рахунку виділені окремі сторінки, а на кожен кредит – позицію (декілька рядків).

Підставою для запису господарських операцій протягом місяця в Журнал-ордер є виписки банку з позикового рахунку та додані до них первинні документи.

Аналітичний облік за видами позик ведуть у спеціальній таблиці — «Аналітич­ні дані до рахунку», дані якої використовують при складанні звітності. Залишки на кінець місяця за рахунками позик, визначених в аналітичних даних, підсумовують і зіставляють із залишками в Головній книзі.

У кінці місяця кредитові обороти рахунків 50, 60 із Журнал-ордера № 2 с.-г. переносять у Головну книгу.

Схему запису операцій з обліку кредитів банків наведено на рис.

Рис. 1.

Схема запису операцій з обліку кредитів банків за журнально-ордерною формою

Підставою для запису господарських операцій протягом місяця в Журнал-ордер є виписки банку з позикового рахунку та додані до них первинні документи.