
- •Т. Г. Маренич
- •7.3 Синтетичний та аналітичний облік
- •1.1 Роль обліку в системі управління та користувачі облікової інформації
- •1.2 Законодавча база ведення бухгалтерського обліку
- •1.3 Види обліку, їх відмінність та взаємозв'язок
- •1.4 Основні принципи бухгалтерського обліку
- •1.5 Державне регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •1.6 Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві
- •1.7 Складові організації бухгалтерського обліку на підприємстві
- •1.7.1 Облікова політика підприємства
- •1.7.2 Організаційні форми ведення бухгалтерського обліну
- •1.7.3 Документація та документооборот
- •1.7.4 Зберігання документів
- •1.7.5 Інвентаризація в системі бухгалтерського обліку
- •1.7.6 План рахунків бухгалтерського обліку
- •Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку)
- •1.7.7 Облікові регістри і форми бухгалтерського облік]
- •1.7.8 Облікові оцінки та їх використання
- •1.7.9 Комерційна таємниця та порядок її захисту на підприємстві
- •2.1 Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів
- •2.2 Облік касових операцій
- •2.2.1 Основні правила ведення касових операцій
- •2.2.2 Первинний облік касових операцій
- •2.2.3 Синтетичний і аналітичний облік касових операцій
- •2.2.4 Облік касових операцій за журнально-ордерною формою
- •2.3 Облік коштів на рахунках у банках
- •2.3.1 Види рахунків, порядок їх відкриття та закриття
- •2.3.2 Документальне оформлення банківських операцій
- •2.3.3 Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках в банках
- •2.3.4 Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті
- •2.3.5 Облік банківських операцій за журнально-ордерною формою
- •2.4 Облік інших коштів
- •3.1 Визначення, оцінка і класифікація дебіторської заборгованості
- •3.2 Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •3.3 Облік розрахунків з різними дебіторами
- •3.3.1 Облік розрахунків за виданими авансами
- •3.3.2 Облік розрахунків з підзвітними особами
- •3.3.3 Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •3.3.4 Облік розрахунків за претензіями
- •3.3.5 Облік розрахунків відшкодування завданих збитків
- •3.3.6 Облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок
- •3.3.7 Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •3.4 Облік резерву сумнівних боргів
- •3.5 Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •3.6 Облік розрахунків з різними дебіторами за журнально-ордерною формою
- •4.2 Оцінка надходження та вибуття запасів
- •4.3 Облік виробничих запасів
- •4.3.1 Первинний облік виробничих запасів
- •4.3.2 Первинний облік продукції сільськогосподарського виробництва
- •4.3.3 Організація складського господарства та складського обліку
- •4.3.4 Синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів
- •4.3.5 Синтетичний та аналітичний облік продукції сільськогосподарського виробництва
- •4.3.6 Зберігання та передача зерна в заставу
- •4.4 Облік малоцінних
- •4.4.1 Визначення малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •4.4.2 Первинний облін малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •4.4.3 Синтетичний та аналітичний облік мшп
- •4.5 Облік напівфабрикатів
- •4.6 Облік готової продукції
- •4.7 Облік товарів
- •4.8 Облік запасів
- •5.1 Економічний зміст і завдання обліку твари: на вирощуванні та відгодівлі
- •5.2 Первинний облік тварин на вирощуванні і відгодівлі
- •5.3 Облік тварин на фермах, у бригадах та цехах
- •5.4 Порядок оцінки тварин на вирощуванні та відгодівлі
- •5.5 Синтетичний і аналітичний облік тварин
- •5.6 Облік тварин на вирощуванні та відгодівлі
- •6.1 Облік основних засобів 6.1.1 Визначення та визнання основних засобів
- •6.1.2 Класифікація основних засобів
- •6.1.3 Оцінка основних засобів
- •6.1.4 Облік надходження та вибуття основних засобів
- •6.1.5 Синтетичний та аналітичний облік
- •6.1.6 Земля як об'єкт обліку
- •6.2 Облік інших необоротних матеріальних активів
- •6.3 Облік нематеріальних активів
- •6.3.1 Визначення та визнання нематеріальних активів
- •6.3.2 Оцінка нематеріальних активів
- •6.3.3 Первинний облік нематеріальних активів
- •6.3.4 Синтетичний та аналітичний облік
- •6.4 Облік капітальних інвестицій
- •6.5 Облік зносу (амортизації) необоротних активів
- •6.5.1 Сутність та об'єкти амортизації
- •6.5.2 Методи амортизації основних засобів
- •6.5.3 Методи амортизації
- •6.5.4 Методи амортизації нематеріальних активів
- •6.5.5 Амортизація основних фондів у податковому обліку
- •6.5.6 Синтетичний та аналітичний облік зносу (амортизації) необоротних активів
- •6.6 Облік ремонту основних засобів
- •6.7 Облік оренди необоротних активів
- •6.7.1 Визначення та класифікація оренди
- •6.7.2 Облік оренди в орендаря
- •6.7.3 Облік оренди в орендодавця
- •6.8 Облік інших необоротних активів
- •6.9 Облік гудвілу при придбанні
- •6.9.1 Сутність та шляхи об'єднання підприємств
- •6.9.2 Облік придбання підприємства
- •6.9.3 Облік злиття підприємств
- •6.10 Облік необоротних активів за журнально-ордерною формою
- •7.2 Синтетичний та аналітичний облік поточних фінансових інвестицій
- •7.3 Синтетичний та аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій
- •7.4 Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •7.5 Облік фінансових інвестицій за журнально-ордерною формою
- •8.1 Визначення, визнання і функції власного капіталу
- •8.2 Порядок формування статутного фонду підприємств різних організаційно-правових форм
- •8.3 Облік статутного капіталу
- •8.4 Облік пайового капіталу
- •8.5 Облік додаткового капіталу
- •8.6 Облік резервного капіталу
- •8.7 Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •8.8 Облік неоплвченого капіталу
- •8.9 Облік вилученого капіталу
- •8.10 Облік цільового фінансування і цільових надходжень
- •8.11 Облік власного капіталу за журнально-ордерною формою
- •9.1 Визначення, оцінка і класифікація зобов'язань
- •9.2 Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •9.3 Облік кредитів
- •9.3.1 Види кредитів
- •9.3.2 Документальне оформлення отримання кредитів
- •9.3.3 Облік короткострокових позик
- •9.3.4 Кредит за овердрафтом
- •9.3.5 Облік довгострокових позик
- •1. Види кредитів.
- •2 Документальне оформлення отримання кредитів
- •3. Облік короткострокових кредитів
- •4 Облік довгострокових кредитів банку.
- •1 Види кредитів
- •2 Документальне оформлення отримання кредитів
- •Облік довгострокових позик
- •9.4 Облік розрахунків за податками й платежами
- •9.4.1 Види податків та їх характеристика
- •9.4.2 Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками й платежами
- •9.4.3 Облік розрахунків за податками й платежами
- •9.5 Облік розрахунків за страхуванням
- •9.5.1 Економічний зміст розрахунків за страхуванням
- •9.5.2 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків за страхуванням
- •9.5.3 Облік розрахунків за страхуванням за журнально-ордерною формою
- •9.6 Облік розрахунків з оплати праці
- •9.6.1 Економічний зміст і завдання обліку оплати праці
- •9.6.2 Класифікація працівників сільськогосподарських підприємств
- •9.6.3 Облін особового складу працівників
- •9.6.4 Склад фонду оплати праці
- •9.6.5 Первинний облік праці та її оплати
- •9.6.6 Зведений облік праці та її оплати
- •9.6.7 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з оплати праці
- •9.6.8 Порядок оплати праці працівників. Види утримань із заробітної плати
- •9.6.9 Облік розрахунків з оплати праці за журнально-ордерною формою
- •9.7 Облік розрахунків з учасниками
- •9.8 Облік розрахунків за іншими операціями
- •9.9 Облік доходів майбутніх періодів
- •9.10 Облік інших зобов'язань
- •9.10.1 Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями
- •9.10.2 Облік короткострокових векселів виданих
- •9.10.3 Облік довгострокових векселів виданих
- •9.10.4 Облік довгострокових зобов'язань за облігаціями
- •9.10.5 Облік інших довгострокових зобов'язань
- •9.10.6 Облік забезпечень майбутніх витрат і платежів
- •9.10.7 Облін інших зобов'язань за журнально-ордерною формою
- •10.1 Види векселів та первинна документація при вексельному обігу
- •10.2 Бухгалтерський облік вексельних операцій
- •10.3 Облік податкових векселів
- •11.1 Витрати та їх визнання
- •11.2 Класифікація витрат підприємства
- •11.3 Місця виникнення та носії витрат
- •11.4 Загальна схема обліку витрат
- •11.5 Облік витрат операційної діяльності
- •11.5.1 Елементи витрат операційної діяльності
- •11.5.2 Облік матеріальних витрат
- •11.5.3 Облік витрат на оплату праці
- •11.5.4 Облік відрахувань на соціальні заходи
- •11.5.5 Облік витрат на амортизацію
- •11.5.6 Облік інших операційних витрат
- •12.1 Зміст та завдання обліну витрат на виробництво
- •12.2 Склад витрат, що включаються до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг)
- •12.3 Загальні питання обліку витрат основної діяльності
- •12.4 Системи обліку витрат стандарт-кост
- •12.5 Сутність, значення і види калькуляції
- •12.6 Облік витрат допоміжних виробництв
- •12.6.1 Загальні положення обліку витрат допоміжних виробництв
- •12.6.2 Облік витрат ремонтно-механічних майстерень
- •12.6.3 Облік витрат і робіт вантажного автотранспорту
- •12.6.4 Облік витрат
- •12.6.5 Облік витрат і послуг живої тяглової сили
- •12.6.6 Облік витрат на водопостачання
- •12.6.7 Облік витрат інших допоміжних виробництв
- •12.7 Облік витрат на утримання сільськогосподарської техніки
- •12.8 Облік загальновиробничих витрат
- •12.8.1 Економічний зміст витрат
- •12.8.2 Синтетичний та аналітичний облік загальновиробничих витрат
- •12.8.3 Розподіл загальновиробничих витрат
- •12.9 Облік витрат і виходу продукції
- •12.9.1 Особливості технологічного процесу в рослинництві та його вплив на організацію обліку
- •12.9.2 Галузі рослинництва та об'єкти обліку витрат виробництва
- •12.9.3 Первинний облік витрат та виходу
- •12.9.4 Синтетичний та аналітичний облік витрат і виходу продукції рослинництва
- •12.9.5 Облік витрат, які підлягають розподілу
- •12.9.6 Облік витрат на кормовиробництво
- •12.9.7 Облік витрат на незавершене виробництво у рослинництві
- •12.9.8 Обчислення собівартості продукції рослинництва
- •12.10 Облік витрат і виходу продукції
- •12.10.1 Об'єкти обліку виробничих витрат у тваринництві
- •12.10.2 Первинний облік витрат та виходу продукції тваринництва
- •12.10.3 Синтетичний та аналітичний облік витрат у тваринництві
- •12.10.4 Обчислення собівартості продукції тваринництва
- •12.11 Облік витрат і виходу продукції промислових виробництв
- •12.11.1 Первинний, синтетичний та аналітичний облік витрат і виходу продукції промислових виробництв
- •12.11.2 Обчислення собівартості продукції
- •12.12 Облік витрат і наданих послуг закладів громадського харчування
- •12.13 Облік втрат від браку у виробництві
- •12.14 Облік витрат майбутніх періодів
- •13.1 Облік собівартості реалізації
- •13.2 Облік адміністративних витрат
- •13.3 Облік витрат на збут
- •13.4 Облік інших витрат операційної діяльності
- •13.5 Облік фінансових витрат
- •13.6 Облік втрат від участі в капіталі
- •13.7 Облік інших витрат
- •13.8 Облік податку на прибуток
- •13.9 Облік надзвичайних витрат
- •13.10 Облік витрат діяльності за журнально-ордерною формою
- •14.1 Визначення та визнання доходу
- •14.2 Класифікація та оцінка доходів
- •14.3 Облік доходів від реалізації
- •14.4 Облік іншого операційного доходу
- •14.5 Облік доходу від участі в капіталі
- •14.6 Облік інших фінансових доходів
- •14.7 Облік інших доходів
- •14.8 Облік надзвичайних доходів
- •14.9 Облік фінансових результатів
- •14.10 Облік доходів і результатів діяльності за журнально-ордерною формою
- •15.1 Мета, склад та порядок подання
- •15.2 Квартальна звітність
- •15.3 Етапи підготовки річної фінансової звітності
- •15.4 Річна фінансова звітність
- •15.5 Коригування фінансової звітності
- •15.6 Консолідована фінансова звітність
- •16.1 Загальні положення
- •16.2 Облік у фермера за простою формою
- •16.3 Облік у фермера за спрощеною формою
- •17.2 Позабалансовий облік активів
- •17.3 Облік зобов'язань, гарантій і забезпечень
- •17.4 Облік списаних активів
14.10 Облік доходів і результатів діяльності за журнально-ордерною формою
Для відображення доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інших операційних доходів використовуються відповідні реєстри, які складаються на підставі первинних документів (ТТН, приймальних квитанцій, прибуткових касових ордерів тощо).
Реєстр документів щодо реалізації готової продукції (ф. № 11.1 с.-г.) використовують для накопичення даних щодо продажу окремих видів сільськогосподарської продукції за видами реалізації та для аналітичного обліку розрахунків із заготівельними та іншими організаціями і особами. Реєстр має три розділи: «Відправлено», «Прийнято» і «Відмітка про оплату». У реєстрах у хронологічному порядку спочатку записують: назву покупця або замовника, дату складання і номер товарно-транспортної накладної, кількість відвантаженої продукції та її собівартість. У графах 8-19 (в розділі «Прийнято») записують номер приймальної квитанції, реєстру або іншого документа заготівельної організації (одержувача продукції); прийняту кількість у натурі та залікову масу продукції; виручку за цінами реалізації; податок на додану вартість; акцизний збір та загальну суму до оплати
851
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В АГРОФОРМУВАННЯХ
(кредит субрахунка 701). На основі даних граф 16 і 17 нараховують податок на додану вартість і акцизний збір, відображаючи ці суми з дебету рахунка 701 і кредиту субрахунка 641. У третьому розділі реєстру бухгалтерія на підставі виписок банку робить відмітки про оплату, вказуючи дату, суму і кореспондуючий рахунок, на який надійшла оплата.
Реєстр документів щодо реалізації товарів, виробничих запасів, робіт та послуг (ф. № 11.2 с.-г.) призначено для обліку реалізації інших товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт і наданих послуг за видами реалізації (в рахунок оплати праці, інша реалізація). Його заповнюють аналогічно, як реєстр за ф. № 11.1 с.-г.
Реєстр документів щодо реалізації продукції, матеріалів, робіт та послуг за готівку (за цінами реалізації) (ф. № 11.3 с.-г.) використовують для групування виручки від реалізації за готівку. Цей реєстр заповнюють на підставі прибуткових касових ордерів та накладних внутрішньогосподарського призначення протягом звітного місяця. Тут обліковують також вартість оплаченої, але не виданої продукції у звітному періоді. Вона має бути видана в наступних періодах.
Реєстр за ф. № 11.3 с.-г. заповнює касир. У графах 1-3 реєстру вказують дату і номер прибуткового касового ордера і накладної. У графі 4 записують прізвище, ім'я та по батькові одержувача продукції. У графах 5-16 окремо за кожним видом реалізованої продукції, робіт або послуг зазначають кількість і суму (виручку від реалізації) за цінами реалізації без податку на додану вартість і акцизного збору з кредиту субрахунків 701, 702, 703, 712 та ін. в дебет рахунка ЗО «Каса». У графі 17 записують загальну суму виручки від реалізації. Окремо зазначають розмір ПДВ та акцизного збору (графи 17,18 ), у графі 20 — загальну сплачену суму разом із ПДВ і акцизним збором.
Вартість оплаченої готівкою, але не виданої протягом місяця продукції, матеріалів, робіт і послуг відображають у графі 21. Після видачі раніше оплаченої продукції роблять відмітки в графах 22 і 23 про її одержання.
Реєстр документів щодо реалізації продукції, матеріалів, робіт та послуг за готівку (за обліковими цінами) (ф. № 11.3а с.-г.) складають на підставі накладних внутрішньгосподарського призначення про відпуск раніше оплаченої продукції та інших документів, які підтверджують факт виконання роботи або надання послуги. Дані реєстра за ф. № 11.3а с.-г. використовують для виявлення оплаченої, але не одержаної протягом місяця продукції, і заповнення графи 21 у реєстрі за ф. № 11.3 с.-г.
У кінці місяця із реєстрів № 11.1 с.-г., № 11.2 с.-г., № 11.3 с.-г. підсумки за кожним видом реалізованої продукції за місяць переносять у відомість аналітичного обліку реалізації продукції, матеріалів, робіт і послуг (ф. № 11.4 с.-г.). У ній передбачається ведення аналітичного обліку реалізації за кількістю і вартістю окремих видів реалізованої продукції, виконаних робіт і наданих послуг на сторону, а також за напрямами реалізації.
852
ОБЛІК ДОХОДІВ ТА РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ
У кінці року у відомість № 11.4 с.-г. (за грудень) записують калькуляційні різниці між фактичною і плановою собівартістю реалізованої продукції.
У розділі «Прийнято до оплати» (графи 12-22) відображають обороти з кредиту субрахунків 701, 702, 703, 712 та ін. у дебет рахунків 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками» — на суму виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), яку повинні заплатити покупці і замовники; 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» — на суму нарахованої виручки від реалізації, яку повинні заплатити інші дебітори; 661 «Розрахунки за заробітною платою» — на вартість продукції, виданої в рахунок оплати праці; ЗО «Каса» — на суму виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), одержаної готівкою та ін.
Суми ПДВ та акцизного збору, вказані у графах 20 і 21, є підставою для відображення їх у Журнал-ордері № 8 с.-г. та відомості аналітичного обліку (ф. № 8а с.-г.) за рахунком 64 «Розрахунки за податками й платежами».
Щомісяця з відомості № 11.4 с.-г. дані переносять у Книгу аналітичного обліку реалізації продукції, матеріалів, робіт і послуг (ф. № 11.5 с.-г.), у якій відображають собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та доход від її реалізації за місяць і наростаючим підсумком від початку року. На кожний аналітичний рахунок відводиться один розворот. Інформація про реалізацію продукції (робіт, послуг), що накопичується у книзі за ф. № 11.5 с.-г., необхідна для складання звітності. Для контролю правильності записів у книзі складають Оборотну відомість (ф. № 11.6 с.-г.), у яку записують всі аналітичні рахунки, відкриті у цій книзі.
Для зручності проведення контролю за здійсненням господарських операцій при товарообміні (бартері) застосовують Відомість обліку продажу шляхом взаємних розрахунків (ф. № 11.7 с.-г.). У ній вказується назва організацій, з якими укладено угоду, дата складання угоди. У графах 3-26 розділу «Відпущено продукцію» відображають номери товарно-транспортних і податкових накладних, кількість і вартість відвантаженої продукції за договірними і звичайними цінами, сума нарахованих податків. У розділі «Одержано» (графи 27-38) зазначають дані первинних документів на одержану продукцію (роботи, послуги), загальну її вартість, податки і вартість одержаних цінностей за їх видами. У графах 39 і 40 відображають залишок на кінець місяця, у графах 41 -42 — відмітку про надходження в наступному місяці.
Синтетичний облік доходів ведуть у Журнал-ордері ф. № 11 с.-г., призначеному для обліку кредитових оборотів за рахунками 36, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 79. Заповнюється Журнал-ордер на підставі відомості № 11.4 с.-г. (кредитові обороти за субрахунками 701-703, 712), а також аналітичних даних до рахунків 71, 72, 73, 74, 75, які є додатками до Журнал-ордера № 11 с.-г.
Кредитові обороти за рахунком 79 «Фінансові результати» переносять до Журнал-ордера № 11 с.-г. в порядку закриття рахунків 70, 71, 72, 73, 74, 75 на підставі бухгалтерських довідок, складених з використанням Книги аналітичного обліку реалізації продукції, матеріалів, робіт і послуг №11.5 с.-г. та аналітичних даних до рахунків 71, 72, 73, 74, 75.
853
854
ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ