4. За допомогою таблиць відобразити організацію аудиту дебіторської заборгованості у відповідності до критерію аудиторської оцінки фінансової звітності оцінки

1-

2. Завдання аудиту даних операцій: чи правильно оцінена Деб. заб. Чи входить Д.З. у валюту балансу за чистою вартістю реалізації, тобто за мінусом безнадійних та сумнівних боргів.

3. Законодавчі та нормативні акти: ЗУ „БО і фін. звітність” П(С) БО 10 „Деб. Заб” П(С)БО 2 „Баланс” МСА

4. Властивий ризик: ризик того, що під-во навмисно завищить суму резерву сумнівних боргів або суми прямого списання Деб.Заб з метою завищення витрат звіт. періоду і як наслідок – зменшення суми оподат. прибутку.

5. Ризик контролю: система внутрішнього контролю недосконала, некомпетентність персоналу, запущеність ведення б.о.

6. Ризик не виявлення помилок: аудитор не довіряє повністю системі внутр. контролю та ситемі б.о

7. Методичні прийоми: документальна перевірка, запит до з-х осіб, опитування працівників бухгалтерії. керівника

8. Джерела інформації:

9.Перв док: рахунок- фактура, товарно- транспорт. накладна, прибутковий ордер, договір; 10.Обліковий регістр: Ж3 відомість 3.1 3.2 головна книга;

11.Фінансова звітність 1,2,5,6

12. Відповідальна особа: керівник

13. головний бухгалтер

14. Бух облік:

361Дт 701Кт

701 641

901 26

15. Под. облік

361 701 – ВД

701 641

901 26

16. Типові порешення: завищення суми резерву сумнівних боргів; списання нестач та крадіжок за рах збільшення Деб.заб.; невідповідність розрахунку резерву сумнівних боргів, порівняно з обліковою політикою; запис Деб.заб по фіктивних рахунках неіснуючих покупців або фіктивних нетоварних операціях

5. За допомогою таблиць відобразити організацію аудиту деб.Заб. У відповідності до критерію аудиторської оцінки фінансової звітності обачності.

1.-

2. Впевнитися, що створені достатні резерви сумнівної заборгованості та списані безнадійні борги, як такі по яких існує впевненість у неповерненні або за якими минув термін позовної давності

3. ЗУ «Про б/о та фін. звітність», ЗУ «Про аудиторську діяльність», П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фін. звітності», П(С)БО 2 «Баланс», П(С)БО 3 «Звіт про фін. результати», П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»

4. Підприємство може завищувати доходи і занижувати витрати

5. Незадовільний внутрішній контроль за розрахунками між дебіторами, не розроблена чітко облікова політика щодо створення резерву сумнівних боргів

6.При вибору аудитором невідповідних аудиторських процедур , аудитор може помилитись і не виявити суттєві порушення-завищення підприємством доходів, або заниження витрат

7. Документальна перевірка наказу про облік політику, а саме методи створення резерву сумнівних боргів; дослідження публічних видань (через інтернет) стосовно наявності дебіторів-банкротів, і документальна перевірка наявності та правильності відображення списання даної ДЗ на рахунках ДЗ; документальна перевірка правильності відображення ДЗ, яка була списана в минулому і погашена (правильність відновленняДЗ); аналітичні процедури (визначення питомої ваги ДЗ, яка є безнадійною і тенденцію до зниження або збільшення її)

8. Накладні, видаткові накладні, товаро-трансп накладні,податкові накладні, рахунки-фактури,бухгалтерські довідки (на створення РСБ, списання ДЗ ,яка стала безнадійною)

9. Банківська виписка ,Журнал 1, відомість 1, 2, Журнал 3, відомость 3.1, 3.2, Головна книга

10. Форма №1,2,5

11. договори купівлі-продажу, наказ про облік політику, листи з повідомленням про банкрутство дебітора

12.Керівник, головний бухгалтер

13. Керівник, головний бухгалтер

14. створення резерву сумнівних боргів(РСБ): Дт944Кт38, списання ДЗ на РСБ: Дт38 Кт36; відновлення ДЗ: Дт36Кт716:

15. Сума ДЗ ,яка визнана безнадійною і строк позив давності якої минув відноситься в податковому обліку до валов витрат.

16. Неправил.розрахунок РСБ, несвоєчасне списання ДЗ, яка стала безнадійною, неправильне (або відсутність)відображення відновлення ДЗ, яка раніше була списана (коли дебітор-боржник відновив свою фін стан і розрахувався за зобов’язаннями).