3. За допомогою таблиць відобразити організацію аудиту дебіторської заборгованості у відповідності до критерію аудиторської оцінки фінансової звітності належності.

1. -

2. Перевірка правильності відображення належності дебіторської заборгованості саме підприємству-клієнту.

3. ЗУ «Про бух.облік і фінансову звітність в Україні»;П(С)БО № 1,2,3,4,5 «Звіт про вл кап.»,10 «ДЗ»,11«Зобов’язання»,15«Дохід»,,16«Витрати»;План рахунків, Інструкція з інвентаризації Оз, ТМЦ, НА, ГК документів і розрахунків № 69 4. ДЗ помилково чи навмисно занесені продажі, що належать іншим підприємствам (факторингові операції, операції по договору заставі).

5. Кількість бухгалтерів рівень їх кваліфікації, ефективність системи бухобліку і системи внутрішнього контролю, своєчасність та якість проведення клієнтом інвентаризації

6. Через обмеження перевірки (вибірковим методом) притамані системам внутрішнього контролю, порушення можуть бути не виявлені

7. Зустрічна перевірка з покупцями підприємства-клієнта, вибіркова розсилка листів-запитів окремим дебіторам з проханням підтвердити чи назвати суму заборгованості даному підприємству;вибіркова документальна перевірка щодо реалізованої продукції ( особливо в кредит); тестування і застосування аналітичних процедур щодо списку основних дебіторів, центрів по відвантаженню продукції, покупців і замовників на предмет передоплати, оплати готівкою чи чеком, бартерних розрахунків, продажу в кредит. Аналіз способів реалізації продукції, визначення сумнівних і безнадійних боргів, обсягів реалізації (виставлених рахунків).

8. Картки складського обліку, накладні, рахунки-фактури, рахунки, товарно-транспортні накладні, податкові накладні, приймально-здавальні акти, векселі, виписки банків, чеки, бухгалтерські довідки

9. ж/о 2,3,4,5 з аналітичними відомостями до них, Головна книга, журнали продажу, журнал реєстрації довіреностей, відомість руху ТМЦ

10. ф. № 1,2,3,5

11. –

12. головний бухгалтер, керівник

13. працівники складу

14. Дт 361 Кт 701, Дт 701 Кт 641 (реалізація продукції)

Дт 34 Кт 361 (отримані векселі від дебіторів)

Дт 944 Кт 38 ( створено резерв сумнівних боргів)

Дт 38 Кт 361 ( списана ДЗ покупців, що визнана безнадійною)

Дт 361 Кт 716, Дт- Кт 071 ( внаслідок зміни у фінансовому стані покупця відновлюється його заборгованість, що визнана безнадійною; сума відновленої ДЗ списується з позабалансового рахунка)

Дт 311 Кт 361 (надійшли кошти у рахунок погашення його заборгованості)

Дт 944, Кт 371, Дт 071 Кт-, Дт 79 Кт 944, Дт- Кт 071 (Списана безнадійна ДЗ за виданими авансами, відображення її на позабалансовому рахунку); сумнівні і безнадійні борги списані на фінрезультати; списана з позабалансового рахунка ДЗ)

Дт 631 Кт 361, 371 (взаємозалік розрахунків)

15. Доходи від реалізації продукції включаються до ВД, а списана безнадійна ДЗ до ВВ

16. зарахування отриманих сум ДЗ на погашення заборгованості невідповідних дебіторів; неправомірне здійснення бартерних операцій для погашення ДЗ; невідповідність даних синтетичного і аналітичного обліку ДЗ; неправильний розрахунок резерву сумнівних боргів; неправильне оформлення або відсутність договорів, що стали підставою для відвантаження продукції і виникнення ДЗ; неправильна кореспонденція рахунків при відображені в обліку ДЗ; запис ДЗ по фіктивних рахунках неіснуючих покупців або по фіктивних нетоварних операціях; шахрайство із сумами ДЗ підзвітних осіб