- •Лекція 1. Фінансово-господарський контроль і його роль у системі управління підприємством
- •1.2. Організаційні форми і види фінансово-господарського контролю
- •Предмет фінансово-господарського контролю і ревізії
- •1.4. Методичні прийоми, які застосовуються при здійсненні контролю фінансово-господарської діяльності підприємств та організацій
- •Лекція 2. Нормативно-законодавча база, організація та планування контрольно-ревізійної роботи
- •Закон україни Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України
- •Розділ 1. Загальні положення
- •Розділ II.Основні функції державної контрольно- ревізійної служби
- •Розділ ііі права, обов'язки і відповідальність державної контрольно-ревізійної служби
- •Розділ IV. Правовий захист службових осіб державної контрольно-ревізійної служби
- •Про затвердження Інструкції про порядок проведення ревізій і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні
- •Перший заступник начальника ГоловКру України м. В. Романів
- •Основні завдання ревізій і перевірок
- •Планування, організація і проведення ревізій та перевірок
- •Оформлення результатів ревізій (перевірок), заходи щодо усунення виявлених недоліків і порушень
- •Інструкція
- •2. Порядок призначення ревізії (перевірки)
- •3. Організація і проведення ревізій (перевірок)
- •4. Документування і оформлення результатів ревізій (перевірок)
- •5. Реалізація матеріалів ревізій (перевірок)
- •Додаток 1
- •Розпорядження про зупинення видаткових операцій підприємств, установ, організацій за рахунками в банках
- •Розпорядження про відновлення видаткових операцій підприємств, установ і організацій за рахунками в банках
- •2.2. Ревізія як метод наступного господарського контролю
- •2.3. Порядок призначення та проведення ревізії і перевірок
- •2.4. Послідовність підготовки до ревізії та організація ревізійного процесу
- •Програма комплексної ревізії виробничої та фінансово-господарської діяльності Київського об’єднання «Хімволокно» за період від 01.01.2009 до 31.12.2009
- •2.5. Права, обов’язки і відповідальність Державної контрольно-ревізійної служби
- •2.6. Права, обов’язки та відповідальність ревізорів
- •2.7. Оперативний облік і звітність з виконання контрольно-ревізійної роботи
- •Лекція 3. Методика проведення ревізії і послідовність контрольно-ревізійного процесу
- •3.2. Методика проведення ревізії
- •3.3. Документальне оформлення результатів ревізії протягом ревізійного процесу
- •1) Загальні відомості.
- •2) Виробнича-фінансова діяльність (виконання кошторисів).
- •3) Бухгалтерський облік і звітність
- •3.4. Прийняття рішень за матеріалами ревізії
- •3.5. Контроль виконання рішень за матеріалами ревізії
- •Лекція 4. Методика перевірки документів виробничо-господарської, фінансової та комерційної діяльності при проведенні ревізії
- •4.1. Документація господарсько-фінансової діяльності як основа бухгалтерської інформації
- •4. 2. Методика перевірки документів за економічним змістом
- •4. 3. Криміналістична експертиза документів
- •4.4. Способи перевірки документальної інформації у бухгалтерських реєстрах і фінансовій звітності
- •Лекція 5. Організація інвентаризації цінностей на об’єктах при проведенні ревізій підприємств промисловості
- •5.2. Виявлення результатів інвентаризації і визначення матеріального збитку
- •5.3. Розгляд та затвердження результатів інвентаризації
- •5.4. Перевірка правильності відображення результатів інвентаризації цінностей у бухгалтерському обліку
- •Лекція 6. Фінансово-господарський контроль і ревізія грошових коштів
- •6.1.1. Завдання, джерела, нормативні акти, які використовуються при ревізії коштів у касі
- •6.1.2. Ревізія і контроль фактичної наявності касової готівки і дотримання умов її збереження
- •6.1.3. Документальний контроль і ревізія касових операцій
- •6.2. Контроль і ревізія грошових коштів на рахунках в банках
- •6.2.1. Завдання і джерела ревізії
- •6.2.2. Ревізія операцій на поточному рахунку
- •6.2.3. Ревізія операцій по розрахунках чеками з лімітованих і нелімітованих чекових книжок
- •6.2.4. Ревізія операцій з векселями
- •Лекція 7. Контроль та ревізія збереження та використання основних засобів і нематеріальних активів
- •7.2. Перевірка стану збереження основних засобів
- •7.3. Особливості інвентаризації основних засобів
- •7.4. Контроль операцій по джерелах надходжень і видах вибуття основних засобів
- •7.5. Контроль і ревізія правильності нарахування амортизації основних засобів
- •1. Прямолінійний метод
- •2. Метод зменшення залишкової вартості
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий метод
- •Помилки під час нарахування амортизації
- •7.5. Контроль і ревізія ремонту основних засобів
- •7.6. Контроль і ревізія операцій з нематеріальними активами
- •Лекція8 . Фінансово-господарський контроль і ревізія товарно-матеріальних цінностей
- •8.2. Перевірка наявності та збереження товарно-матеріальних цінностей
- •8.3. Ревізія надходження, оцінки та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей
- •8.4. Ревізія операцій, пов’язаних з вибуттям матеріальних цінностей
- •8.5. Перевірка використання сировини і матеріалів на виробництві
- •8.6. Контроль і ревізія малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Лекція 9. Контроль і ревізія операцій, пов’язаних із виробництвом, собівартістю і реалізацією готової продукції (робіт, послуг)
- •9.2. Контроль і ревізія витрат виробництва за елементами затрат і калькуляційними статтями
- •9.2. Перевірка правильності ведення обліку загальновиробничих витрат
- •9.3. Ревізія собівартості продукції
- •Лекція 10. Контроль і ревізія розрахункових операцій
- •10.2. Контроль і ревізія розрахунків з підзвітними особами
- •10.3. Контроль і ревізія розрахунків із постачальниками і покупцями
- •10.4.Контроль і ревізія розрахунків із різними дебіторами і кредиторами
- •Відомість встановлених ревізією фактів простроченої дебіторської заборгованості Яготинського цукрового комбінату за період з 1 січня до 31 грудня 2009 року
- •10.5. Ревізія і контроль кредитних операцій
- •Лекція 11. Контроль і ревізія використання робочої сили, фонду оплати праці та розрахунків з робітниками і службовцями
- •Фактографічна інформація, що використовується під час контролю трудових ресурсів і ревізії операцій щодо оплати праці
- •Законодавча і нормативна інформація, що використовується під час контролю і ревізії трудових ресурсів і заробітної плати
- •11.2. Контроль і ревізія правильності нарахування оплати праці
- •11.3. Контроль і ревізія розрахунків з оплати праці
- •11.4. Контроль і ревізія нарахування сум відпускних
- •Тривалість відпусток
- •Лекція 12. Контроль і ревізія результатів фінансово-господарської діяльності
- •12.2. Контроль і ревізія фінансової стабільності, платоспроможності та ліквідності підприємства
- •Де, р.220ф.№2 – “Чистий прибуток”
- •Де, р.100.Ф.№2 – “Прибуток” – Фінансові результати від операційної
- •12.3. Контроль і ревізія використання оборотних коштів.
- •12.4. Контроль і ревізія фінансового стану підприємства.
- •Лекція 13. Узагальнення матеріалів ревізії і контролю виробничо-господарської, фінансової та комерційної діяльності
- •13.2. Методика складання основного акта ревізії
- •Ревізії фінансово-господарської діяльності
- •13.3. Висновки і пропозиції за результатами ревізії
- •13.4. Порядок приймання, розгляду і затвердження матеріалів ревізії і контролю за виконанням прийнятих рішень
- •13.5. Реалізація результатів ревізій і перевірок, проведених органами державної контрольно-ревізійної служби
- •13.6. Звіт про контрольно-ревізійну роботу та подання термінових донесень за виявленими порушеннями фінансової дисципліни
2.7. Оперативний облік і звітність з виконання контрольно-ревізійної роботи
Усі територіальні структурні підрозділи системи Державної контрольно-ревізійної служби України ведуть оперативний облік виконання планів контрольно-ревізійної роботи, на підставі яких складають установлену статистичну звітність.
Оперативний облік здійснює відповідальна особа, призначена наказом керівника контрольного підрозділу (відділу, управління) у спеціальній книзі чи машинограмі (відомості) згідно з показниками статистичної звітності за розділами: ревізії, тематичні перевірки, завдання правоохоронних органів.
Основні показники оперативного обліку: перелік суб’єктів контролю; дата закінчення попередньої ревізії; прізвище, посада керівника ревізійної групи; термін проведення поточної ревізії; ревізований період; прізвище, посада керівника ревізійної групи; основні результати контролю (донарахування податків у бюджет, штрафні санкції, найбільш значні порушення чинного законодавства з питань обліку, розрахунків, використання матеріальних і фінансових ресурсів, виявлені нестачі, крадіжки, неправомірне використання державних коштів і т. п.); дата прийняття рішень за матеріалами ревізії; термін подання інформації про виконання цих рішень; відмітки про контроль виконання.
Записи в книзі оперативного обліку вносяться на підставі даних інформаційної карти, яку складає керівник ревізійної групи, використовуючи матеріали з акта проведеної його групою ревізії чи тематичної перевірки. Треба зазначити, що на кожен суб’єкт контролю ведеться справа, де групуються всі матеріали ревізії, прийняті рішення, службове листування за визначений період часу, як правило, 5—10 років. Ця документація зберігається в металевих шафах або сейфах і призначена для службового користування.
Інформація оперативного обліку узагальнюється за півріччя для складання звітності про виконану контрольно-ревізійну роботу та аналітичних таблиць для аналізу ефективності контролю, його результативності.
Систематизація даних звітності дозволяє мати базу даних для розробки пропозицій щодо вдосконалення чинного законодавства, а також методичних рекомендацій з напрямів контролю, методики виявлення порушень, що має важливе значення для підвищення ділової кваліфікації працівників, якості та ефективності контрольних дій.
Лекція 3. Методика проведення ревізії і послідовність контрольно-ревізійного процесу
3.1. Етапи ревізійного процесу.
3.2. Методика проведення ревізії.
3.3. Документальне оформлення результатів ревізії протягом ревізійного процесу.
3.4. Прийняття рішень за матеріалами ревізії.
3.5. Контроль виконання рішень за матеріалами ревізії.
3.1. Етапи ревізійного процесу
Відповідно до методики проведення комплексної ревізії економічної та комерційної діяльності ревізійний процес складається з 5 етапів: організація і підготовка до проведення комплексної ревізії; проведення ревізії; оформлення результатів ревізії; прийняття рішення за результатами проведеної ревізії; організація контролю за виконанням рішень за матеріалами ревізії.
На першому етапі: відповідно до строків, передбачених планом проведення ревізії керівник контрольно-ревізійного органу за 3-5 днів до початку ревізії зобов'язаний видати наказ про її проведення.
Начальник контрольно-ревізійного відділу на цьому етапі повинен правильно визначити тему ревізії, ревізійний період, тривалість ревізії, створити ревізійну групу, призначити її керівника, розглянути і затвердити програму ревізії, запропонувати ревізорам ознайомитись з відповідними нормативними документами, розглянути необхідність залучення галузевих спеціалістів, а також забезпечити ревізора необхідними бланками актів, довідок і т.д.
Керівнику ревізійної групи одночасно з наказом про призначення ревізії дається програма комплексної ревізії, в якій, крім конкретних завдань, вказуються ділянки роботи, які підлягають суцільній перевірці.
Якщо до часу призначення ревізії в контрольно-ревізійному відділі є матеріали про факти порушень на об'єкті перевірки (недостачі, крадіжки і т.д.), то вони також передаються керівнику групи. Склад ревізійної групи встановлюється залежно від тривалості періоду ревізії та самої програми. Підготовка ревізії починається із ознайомлення з діяльністю об'єкта, що підлягає ревізії. На цьому етапі ознайомлюються із діяльністю об'єкта перевірки, вивчають відповідні нормативно-інструктивні матеріали, складають робочі плани
Тривалість підготовки до ревізії - не більше 2 днів. Перший день присвячується ознайомленню з особливостями виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства. Другий день необхідний для вивчення нормативних документів та проведення інструктажу.