2. Організація складання та надання фінансової звітності.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової зві­тності є надання користувачам для прийняття обґрунтованих рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства. Організаційні передумови складання звітності визначені у Наказі про облікову політику підпри­ємства, де зазначені наступні основні моменти: принципи оцінки ста­тей звітності, методи обліку тих чи інших об'єктів, методи нараху­вання амортизації необоротних активів; порядок запису даних (звіт­ність складається зростаючим підсумком з початку року станом на кінець останнього дня звітного періоду - кварталу або року); підпри­ємства, які мають дочірні підприємства (виділені на окремий баланс філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи), крім фінансової звітності про власні господарські операції, складають і подають консолідовану фінансову звітність.

Форми фінансової звітності і порядок їх заповнення встановлю­ються: для підприємств (крім банків і бюджетних установ) - Мініс­терством фінансів України за погодженням з Держкомстатом Украї­ни; для банків - Національним банком України; для бюджетних уста­нов, органів Державного казначейства України по виконанню бюдже­тів всіх рівнів та кошторисів витрат - Державним казначейством України.

Склад звітності. Річна звітність підприємств (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності і суб'єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного законодавства) включає: Баланс підприємства (форма № 1); Звіт про фінансові результати (форма № 2); Звіт про рух грошових коштів (форма № 3); Звіт про власний капітал (форма № 4). Для суб'єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності національними Положеннями (стандартами) встановлена скорочена за показниками фінансова звітність у складі Балансу підприємства і Звіту про фінансові результати.

Баланс та інші форми звітності підписуються керівником підпри­ємства і головним бухгалтером, а у випадку відсутності на підприєм­стві бухгалтерської служби - керівником спеціалізованої організації або спеціалістом, які за угодою виконували роботу з ведення бухгал­терського обліку і складання звітності. Особи, які підписали звітність, несуть повну відповідальність за достовірність звітних показників.

Організація заключних робіт перед складанням річного звіту пок­ладається на головного бухгалтера, який і повинен організувати усі ці роботи. Однією із важливих вимог, яких він повинен дотримуватися - це повнота і достовірність показників звітності. Щоб виконати це за­вдання, до початку складання звітності проводиться значна підготов­ча робота. Насамперед необхідно перевірити повноту відображення в поточному обліку господарських операцій, оформлених відповідними документами, і завершити облікові записи: уточнити розподіл витрат і доходів між суміжними звітними періодами; перевірити стан розра­хунків і списати у встановленому порядку нереальну дебіторську за­боргованість, а також кредиторську заборгованість, по якій минули строки позовної давності; розподілити витрати із обслуговування ви­робництва й управління; визначити фактичну собівартість випущеної із виробництва та реалізованої продукції (робіт, послуг); визначити і списати фінансовий результат (прибутки, збитки) від реалізації та по­зареалізаційних операцій; списати (при складанні річного звіту) ви­користаний протягом року прибуток. Після цього перевіряють прави­льність облікових записів, взаємно звіряють дані синтетичного й ана­літичного обліку і роблять виправні записи для усунення виявлених помилок (якщо вони мали місце).

В. Практичне завдання.

Вихідні дані:

Підприємство нарахувало зарплатню робітникам основного виробництва у сумі 2400,00 грн за червень 2012 року. Норматив відрахувань на створення забезпечення сплати відпусток на підприємстві встановлено у розмірі 10% нарахованої зарплати. У червні були нараховані відпускні працівникам підприємства у сумі 1400,00 грн.

Необхідно:

Розрахувати та відобразити в обліку забезпечення виплат відпусток.

Рішення:

Нараховане забезпечення виплат відпусток за червень (24000 х 10 % = 2400), грн.:

Дебет 23 “Виробництво”                         2400

Кредит 471 “Забезпечення виплат відпусток”          2400

Нарахування відпускних працівникам у червні, грн.:

Дебет 471 “Забезпечення виплат відпусток”          1 4000

Кредит 661 “Розрахунки з оплати праці”               1 4000

Сальдо рахунку 471 “Забезпечення виплат відпусток” відображається за статтею Балансу “Забезпечення виплат персоналу” (рядок 400).

До цієї ж статті включається сума коштів, що сплачуються у рамках реалізації програми додаткового пенсійного забезпечення. Бухгалтерські записи у цьому випадку подібні до тих, що були наведені для відображення забезпечення оплат відпусток, з використанням спеціального субрахунку 472 “Додаткове пенсійне забезпечення”.