44 Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання.

Довгострокові фінансові інвестиції в боргові цінні папери (облігації) можуть бути придбані за номінальною вартістю, а також за вартістю, нижчою (з дисконтом) або вищою (з премією) від номінальної. Це залежить від співвідношення між встановленою (фіксованою) ставкою відсотків по випущених облігаціях та реальною ринковою ставкою на дату випуску або реалізації. Для обліку дисконту та премії за довгостроковими облігаціями до сплати власної емісії передбачено окремі регулюючі рахунки «Дисконт за облігаціями» та «Премія за облігаціями»

Підприємство може придбати облігації за номінальною вартістю, коли діючі ринкова ставка відсотка по інвестиції в облігації дорівнює встановленій або фіксованій ставці відсотка по облігаціях. Дохід від інвестиції визначається кожного періоду як сума нарахованих або отриманих готівкою відсотків.

Придбання облігацій за номінальною звітністю.

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)»К-т рах. «Грошові кошти»

Запис тримання відсотків за облігаціями.

Д-т рах. «Грошові кошти»К-т рах. «Фінансові доходи (відсотки одержані)»

Д-т рах. «Відсотки за облігаціями до отримання» К-т рах. «Фінансові доходи (відсотки одержані)»

Отримання відсотків за облігаціями:

Д-т рах. «Грошові кошти»К-т рах. «Відсотки за облігаціями до отримання»

Через 5 років на дату погашення облігацій компанія отримає останні відсотки та суму номінальної вартості облігацій:

Д-т рах. «Грошові кошти»К-т рах. «Відсотки за облігаціями до отримання»

К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)»

Емітент облігацій продає їх з дисконтом (тобто за нижчою ніж номінальна вартість ціною) у тому разі, коли реальна ринкова ставка відсотка вища за встановлену (фіксовану).

Придбання облігацій з дисконтом:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)»К-т рах. «Грошові кошти»

. Відображення в обліку отриманих відсотків та амортизації дисконту за облігаціями:

Д-т рах. «Грошові кошти»Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)»

К-т рах. «Фінансові доходи (відсотки одержані)»

Д- рах. «Грошові кошти» К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції

(облігації)»

Якщо ринкова відсоткова ставка нижча за встановлену (фіксовану) за облігаціями, то облігації продаються (купуються) з надбавкою, з премією, тобто за ціною, яка перевищує номінальну вартість.

Придбання фінансових інвестицій в облігації з премією:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)»К-т рах. «Грошові кошти»

Відображення в обліку отриманих відсотків та амортизації премії за облігаціями:

Д-т рах. «Грошові кошти К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)»

К-т рах. «Фінансові доходи (доходи за відсотками)»

45 Облік довгострокових зобов’язань в акції інших підприємств.

методика обліку інвестицій у акції інших підприємств залежить від взаємовідносин між інвестором та компанією, в яку вкладається капітал, від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство Рівень впливу, у свою чергу, залежить від долі інвестора у капіталі інвестованого підприємства.

Метод справедливої вартості (собівартості) обліку фінансових інвестицій застосовується у тому випадку, коли інвестор володіє менше 20 % простих акцій (голосів) інвестованого підприємства. При цьому він здійснює незначний вплив на операційну та фінансову політику об’єкта інвестування або не має ніякого впливу. Фінансові інвестиції у акції інших підприємств первісно оцінюють за собівартістю придбання. У подальшому, на дату складання балансу вони відображаються за справедливою вартістю.

Придб-ня фін інв.-ції у прост акції:

Д-т рах. «Довгострокові фін інвестиції (акції)»К-т рах. «Грошові кошти»

оголошено грош дивіденди за простими акціями компанії «В» у розмірі

Д-т рах. «Дивіденди до отримання»К-т рах. «Фінансові доходи (дивіденди)»

компанія «К» отримала гроші у розмірі оголошених дивідендів:

Д-т рах. «Грошові кошти» К-т рах. «Дивіденди до отримання»

Відображ-ня зб бал вартості фін інв-цій:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (акції)»К-т рах. «Фінансові доходи»

Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображають таким бухгалтерським записом:Д-т рах. «Втрати від уцінки фінансових інвестицій»

К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (акції)»

Метод участі в капіталі — це метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об’єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі.

Придбання простих акцій компанії «R»:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)»К-т рах. «Грошові кошти»

Відображення в обліку частки інвестора в чистому прибутку асоційованої компанії:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції(прості акції)»

К-т рах. «Доходи за інвестиціями (фінансові доходи)»

Відображення в обліку оголошених дивідендів:Д-т рах. «Дивіденди до отримання»

К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції(прості акції)»

Отримання дивідендів грошима компанія «L» оформить наступним бухгалтерським записом: Д-т рах. «Грошові кошти»К-т рах. «Дивіденди до отримання»

Якщо дивіденди були оголошені і одержані в одному і тому ж звітному періоді, вони можуть бути відображені в обліку наступним записом:

Д-т рах. «Грошові кошти»К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції(прості акції)»

якщо інвестоване підприємство отримало збитки за звітний період, на долю інвестора в цих збитках зменшується балансова вартість фінансових інвестицій. Ця операція відображається в обліку таким записом: Д-т рах. «Втрати за інвестиціями (від участі в капіталі)» К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)»