29. Облік векселів до одержання та процентів по них.

Вексель – це безумовне зобов’язання клієнта заплатити певну суму грошей на вимогу або в зазначений час.

Клієнт здебільшого сплачує по векселю відсотки за відсотковою ставкою з розрахунку на рік. Сума відсотків по векселю визначається за формулою:

Сума відсотків = Номінал векселя (сума) × Відсоткову ставку × Строк векселя

Таким чином, в суму погашення векселя входить номінальна вартість векселя та відсотки по векселю.

Приклад. 1.07.04 від покупця “К” одержано вексель під 12% річних строком на 3 місяці суму 10000 дол. в покриття дебіторської заборгованості. Строк погашення (оплати) векселя 1.10.04.

1.07.04. Відображається в обліку одержаний від клієнта вексель:

Д-т рах. “Векселі одержані”10000

К-т рах. “Рахунки до одержання”(або “Розрахунки з клієнтами”)10000

Розрахуємо відсотки по векселю за весь період:

$10000 x 12% x 3/12 = $300

Cума погашення векселя становить: $10000 + $300 = $10300

1.10.04 покупець (клієнт) оплатив номінальну вартість векселя і відсотки:

Д-т рах. “Грошові кошти”10300

К-т рах. “Векселі одержані”10000

К-т рах. “Доходи по відсотках” (або “Фінансові доходи”)300

Якщо вексель не оплачено у встановлений строк, то вважається, що векселедавач відмовився від його оплати. Припустимо, що покупець “К” відмовився сплатити по векселю гроші 1 жовтня або просто не сплатив його вчасно. В цьому разі слід зробити таку бухгалтерську проводку:

Д-т рах. “Рахунки до одержання”10300

К-т рах. “Векселі одержані”10000

К-т рах. “Доходи по відсотках”300

Цією проводкою відновлюється дебіторська заборгованість, збільшена на суму відсотків по векселю. Водночас відображаються доходи по відсотках, які повинен сплатити покупець.

73.Облік конвертації привілейованих акцій компанії в прості. Конвертовані привілейовані акціі є привабливішими для інвесторів. Конвертація здійснюється за умови зростання дивідендів і ринкових цін на прості акції. Операцію конвертації відображ.в обліку так:

Дт Стат кап-л (Привілейов акції)

Кт Статутн капітал (Прості акції)

Кт Додатк капітал (Прості акції) Під час конвертації прибутки чи збитки не відображаються. Якщо привілейовані акціі спершу були продані за ціною, вищою, ніж номінальна вартість під час їх конвертації в прості акціі, то необхідно списати додатковий капітал від привіл.акцій. Випуск акцій:

Дт Грошові кошти

Кт Статутний капітал (Привілейовані акціі)

Кт Додатковий капітал (Привілейовані акціі) Конвертація у прості акціі:

Дт Статутний капітал (Привілейовані акціі)

Дт Додатковий капітал (Привілейовані акціі)

Кт Статутний капітал (Прості акціі)

Кт Додатковий капітал (Прості акціі) Ринкова вартість як простих, так привілейованих акцій не враховується і не відображається, оскільки обмін акцій здійснюють усередині компанії.

30. Облік одержання від клієнтів раніше списаних безнадійних боргів.

Сумнівна або безнадійна дебіторська заборгованість – це заборгованість, яка не може бути погашена через неплатоспроможність боржника.

Згідно з принципом обережності, підприємство повинне наприкінці року визначити суму безнадійних боргів і створити резерв для їх погашення за рахунок витрат поточного року.

Приклад. Клієнт “Б” винен нашому підприємству 8000 дол. Підприємство оцінює його як неплатоспроможного на 60%. Отже, очікувані втрати становлять 4800 дол. ($8000 × 60%).

Наприкінці року підприємство створює резерв для сумнівних боргів з віднесенням його на витрати по елементу “Витрати по сумнівних боргах”.

Д-т рах. “Витрати по сумнівних боргах”4800

К-т рах. “Резерв для сумнівних боргів”4800

Списання безнадійного боргу відбудеться наступного року. Припустимо, що суму безнадійного боргу було визначено точно і клієнт перерахував на розрахунковий рахунок підприємства 3200 дол. Решту заборгованості підприємство списує за рахунок створеного резерву:

Д-т рах. “Грошові кошти” (або “Рахунок в банку”)3200

Д-т рах. “Резерв для сумнівних боргів”4800

К-т рах. “Розрахунки з клієнтами(або “Рахунки з клієнтами)8000

Може статись, що клієнт перерахує більшу суму, то для цього використовується рахунок “Доходи від анульованих резервів”. У прикладі будуть:

1) Відображається надходження грошей від клієнта з одночасним списанням суми безнадійного боргу:

Д-т рах. “Грошові кошти”5000

Д-т рах. “Резерв для сумнівних боргів”3000

К-т рах. “Розрахунки з клієнтами” 8000

2) Анулюється необґрунтовано нарахована сума резерву для сумнівних боргів: ($4800 - $3000).

Д-т рах. “Резерв для сумнівних боргів”1800

К-т рах. “Доходи від анульованих резервів”1800

В разі, якщо резерву виявилось недостатньо для списання сумнівних боргів його донараховують.