Задания для самостоятельной работы

Задача 25.1.

В январе ЗАО "Актив" получило кредит банка в сумме 1 200 000 руб. За пользование кредитом "Актив" уплачивает проценты из расчета 20% годовых. Проценты уплачиваются ежеквартально. Кредит получен сроком на один год.

Задание. Отразите операции по получению кредита, начислению и уплате процентов и возврате кредита.

Тема 26. Финансовые вложения

Финансовые вложения: понятие, состав, оценка, учет.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения - это ценные бумаги, в том числе долговые (облигации и векселя), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках, а также дебиторская задолженность, которая была получена по уступке права требования. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений организации осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения". К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3 "Предоставленные займы"; 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др. Для учета депозитных счетов в кредитных организациях предназначен счет 55 "Специальные счета в банках".

Если ваша организация приобрела ценные бумаги акционерного общества или долю в уставном капитале ООО за деньги, сделайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 51 (50) - перечислены деньги в оплату вклада в уставный капитал;

Дебет 58-1 Кредит 76 - вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости, то есть подлежат обязательной переоценке:

Д-т 58 "Финансовые вложения" К-т 91 "Прочие доходы и расходы" - при увеличении рыночной цены;

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы" К-т 58 "Финансовые вложения" - при снижении рыночной цены.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости (не переоцениваются).

Пример 26.1.

На балансе ЗАО "Актив" числится 300 акций ОАО "Пассив". Учетная цена - 50 руб. за акцию. В учетной политике "Актива" записано, что корректировка стоимости акций производится ежеквартально.

По данным Московской фондовой биржи, 31 марта 2003 года средневзвешенная цена этих акций составила 58 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 58-1 Кредит 91-1

2400 руб. (300 шт. х (58 руб. - 50 руб.)) - прирост стоимости акций отнесен на финансовый результат.

Таким образом, в балансе за I квартал 2003 года акции будут отражены по текущей рыночной стоимости - 17 400 руб. (300 шт. х 58 руб.).

Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 открывается субсчет 58-3 "Предоставленные займы":

Дебет 58-3 Кредит 51 (50...) - предоставлен заем;

Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты по договору за соответствующий период;

Дебет 51 (50...) Кредит 76 - получены проценты по договору займа.

Возврат заемщиком, взятые взаймы деньги:

Дебет 51 Кредит 58-3 - возвращены заемные средства.

Пример 26.2.

1 сентября ООО "Пассив" заключило с ЗАО "Актив" договор займа. Деньги перечислены на расчетный счет "Актива" также 1 сентября.

По условиям договора "Пассив" предоставляет "Активу" 1 000 000 руб. сроком на 1 месяц. "Актив" должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых. Договором предусмотрено, что проценты начисляются в конце каждого месяца.

1 октября "Актив" вернул "Пассиву" сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

1 сентября

Дебет 58-3 Кредит 51

1 000 000 руб. - перечислена сумма займа "Активу";

30 сентября

Дебет 76 Кредит 91-1

40 000 руб. (1 000 000 руб. х 48% : 12 мес.) - начислены проценты по договору займа;

1 октября

Дебет 51 Кредит 58-3

1 000 000 руб. - возвращена сумма займа "Активом";

Дебет 51 Кредит 76

40 000 руб. - получены проценты от заемщика.