Задания для самостоятельной работы

Задача 15.1. Торговая выручка, поступившая в кассу магазина "Продукты", составила 100 000 руб. По договору с банком магазин сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. На следующий день на основании выписки банка, подтвердилось зачисление денег на расчетный счет магазина

Задание. Отразить на бухгалтерских счетах хозяйственные операции по наличной форме расчетов.

Задача 15.2. Предприятие переводит со своего текущего валютного счета в банке "Коммерческий" 1000 долларов США на валютный счет в банке "Кредитный". Курс доллара на дату списания средств со счета в банке "Коммерческий" - 28 руб./USD, на дату поступления в банк "Кредитный" - 28,1 руб./USD.

Задание. Рассчитать конечное сальдо по валютному счету, выявить курсовые разницы и отразить операции на соответствующих счетах.

Тема 16. Текущие обязательства и расчеты

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами

Расчеты - погашение задолженности предприятия с другими предприятиями, организациями, учреждениями, бюджетом, с работниками предприятия и иными лицами.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям бюджету, внебюджетным фондам, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторские задолженности являются текущими обязательствами организации.

При расчетах со смежными организациями, каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Если организация получила от поставщика материальные ценности, нужно сделать запись по кредиту счета 60: Дебет 08 (10, 41 и др.) Кредит 60.

Если организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отражается так:

Дебет 20 (26, 44 и др.) Кредит 60.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60. При перечислении поставщику денежных средств делается проводка:

Дебет 60 Кредит 50 (51, 52 и др.).

Если организация выполнила для заказчика работы (услуги), отгрузила покупателю товары (продукцию), то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете делается проводка по дебету счета 62:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1) - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию, работы, услуги).

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности проводка по кредиту счета 62:

Дебет 50 (51, 52, 10 и др.) Кредит 62 поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для вашей организации, можно произвести взаимозачет задолженностей.

Подотчетные лица - работники организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Дебет 71 Кредит 50 - выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Дебет 20 (26, 10, 08 и др.) Кредит 71 - произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы:

Дебет 50 Кредит 71 - возвращены неиспользованные деньги.

Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, сделайте проводку: Дебет 94 Кредит 71 - отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.

Дебет 70 Кредит 94 - невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

Пример 16.1.

Работник ЗАО "Актив" получил под отчет 1 000 руб. для покупки канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 980 руб., сдал их на склад, а остаток денежных средств (20 руб.) вернул в кассу.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - 1 000 руб. - выданы средства под отчет;

Дебет 10 Кредит 71 - 980 руб. - оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника;

Дебет 50 Кредит 71 - 20 руб. - принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Проверка: после выполнения всех операций долга за работником нет, поэтому сальдо по счету 71 равно нулю.