Метод случайного отбора элементов выборки

Порядковый номер элемента выборки	Случайное число*	Произведение разницы между конечным и начальным значением диапазона на случайное число	Порядковый номер документа, подлежащего отбору в выборку
1	2	3гр.=2х (ЗК-ЗН)	4гр.=ЗН+3гр.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

* определяется по таблице случайных чисел (Приложение 5)

Номер документа (НД) определяем по формуле:

НД=(ЗК-ЗН)*СЧ+ЗН (1) , где

ЗК, ЗН – конечное и начальное значение диапазона ;

СЧ – случайное число.

Метод выборки с постоянными интервалами

1) Определить интервал выборки (ИНТ) по формуле:

ИНТ=(ЗК-ЗН): ЭВ, (2)

где ЭВ-число элементов выборки.

2)Определить начальный элемент (стартовую точку) (СТ) выборки по формуле:

СТ =ИНТ *СЧ+ЗН (3)

Результаты оформить в таблице 5.

Таблица 3

Метод количественной выборки по интервалам

Порядковый номер элемента выборки	Порядковый номер отобранного в выборку элемента
1	2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Практическое занятие 3 профессиональная этика аудиров

Цель занятия. Овладение нормами профессионального поведения аудиторов и практическое применение Кодекса этики в конкретных ситуациях.

Ситуационные задачи к практическому занятию

Задача 1. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Задача 2. Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора фирмы «Континент». Жена руководителя аудиторской фирмы работает на этой фирме главным бухгалтером.

Ответить на вопрос: может ли ваша фирма принять это предложение?

Задача 3 . Предприниматель Г. путешествует совместно с аудиторами на протяжении нескольких недель по Дальнему Востоку. Во время путешествия он соединяет приятное с полезным: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений, а также провести проверку годовой отчётности товарищества, членом которого является предприниматель.

Можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчётности.

Задача 4. Руководитель аудиторской проверки решил обсудить со своими коллегами по аудиторской фирме, где он работает, сложные вопросы, возникшие в ходе проверки предприятия-клиента.

Рассмотрите данную ситуацию и решите, не нарушено ли при этом требование сохранения аудиторской тайны

Задача 5. Аудиторская фирма «Абак» на протяжении шести лет сотрудничает с одним и тем же клиентом – ЗАО «Мак-кой» и ежегодно проводит обязательный аудит его бухгалтерской отчётности. При этом все шесть лет аудиторскую проверку возглавляет ведущий специалист фирмы «Абак», аттестованный аудитор М.П.Синицын и одна и та же группа сотрудников фирмы. При этом за каждым членом бригады аудиторов закреплён один и тот же участок работы (один проверяет основные средства, другой – дебиторов и т.п.).

Все члены бригады аудиторов являются квалифицированными сотрудниками и имеют хорошие отзывы от должностных лиц предприятия-клиента. Руководство предприятия-клиента само обращается к руководителям аудиторской фирмы «Абак» с просьбой и впредь присылать к ним на аудит именно эту группу аудиторов, ссылаясь на то, что они хорошо знакомы с особенностями бухгалтерского учёта и спецификой финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Мак-Кой».

Рассмотрите данную ситуацию и дайте оценку правильности действий руководителей данной аудиторской фирмы, назначающих руководителя и конкретных сотрудников на данную аудиторскую проверку.

Задача 6. Генеральный директор ЗАО «Колян и партнёры», занимающегося импортными операциями, Н.И. Сидоров предложил директору аудиторской фирмы «Фрукт-аудит» А.И.Грушину (одновременно возглавляющему прошлогоднюю аудиторскую проверку ЗАО) долгосрочное сотрудничество в области аудита и консалтинга.

Г-н Сидоров в знак уважения к высокой компетентности и профессионализму сотрудников «Фрукт-аудит» предложил г-ну Грушину сдать его фирме в аренду часть офисных помещений ЗАО в центре Москвы по ценам, существенно ниже рыночных. Г-н Сидоров также предложил г-ну Грушину принять участие в поездке по некоторым странам Западной Европы, в ходе которой г-н Грушин мог бы оказывать г-ну Сидорову консультационные услуги при выборе деловых партнёров. Данные консультационные услуги и расходы по заграничной командировке были бы оплачены фирме «Фрукт-аудит» в соответствии с типовым консалтинговым договором.

Между ЗАО и аудиторской фирмой также заключён договор на проведение обязательного аудита и в текущем году. Г-н Сидоров обратился к г-ну с пожеланием ознакомить сотрудников бухгалтерии ЗАО с рабочей документацией аудита за прошлый год «чтобы они смогли получше подготовиться к аудиторской проверке текущего года».

Рассмотрите данную ситуацию и дайте рекомендации руководителю данной аудиторской фирмы относительно дальнейшей линии его поведения.

Задача 7. При проведении проверки по договору, заключённому с Советом Директоров, аудитор установил факт присвоения руководителем и главным бухгалтером крупной денежной суммы.

Порекомендуйте действия аудитора в данной ситуации.

Задача 8. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор получил информацию о намерении руководства аудируемого лица приобрести контрольный пакет акций высокодоходной компании. Если эта информация станет известна третьим лицам, то курс акций существенно возрастёт. Аудитор решил и сам приобрести пакет акций этого предприятия, исходя из полученной информации, чтобы обеспечить себе получение высокого дохода.

Рассмотрите данную ситуацию и дайте оценку правильности действий аудитора.

Задача 9. Аудиторская фирма, в которой вы работайте, была приглашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена работает в этой компании менеджером по сбыту.

Может ли ваша фирма принять это предложение?

Задача 10. Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества.

Рассмотрите данную ситуацию и дайте оценку правильности действий аудитора.

Задача 11. Сизов А.И., аудитор аудиторской фирмы ХХХ, широко применяет рекламу об оказание профессиональных услуг в прессе и по радио, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.

Помогите Сизову разобраться во всех этических аспектах рекламирования.

Задача 12. Павлов Г.И. – аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Павлов Г.И. пишет материалы по финансам и учёту в различныё экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами. Иногда Павлов ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Павловым Г.И.

Возможен ли конфликт интересов между основной деятельностью Павлова и его писательской карьерой? Если да, то как могут быть разрешены эти трудности?

Задача 13. Аудит предприятия А проводят три аудитора, один из них близкий друг заместителя генерального директора предприятия А.

Имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких, как преодолеть эти нарушения ?

Задача 14. В организации В проведён аудит, нарушений не выявлено, и директор организации преподнёс аудиторам ценные подарки.

Как должны поступить аудиторы?