Планування та організаційні заходи з підготовки перевірки.

Підготовка переліку питань, що підлягають перевірці є передостаннім етапом доперевірочної роботи. Приблизний перелік питань для здійснення планових виїзних перевірок суб’єктів господарювання – юр. ос затверджений наказом ДПА України від 2008 р. № 584 із змінами і доповненнями від 9 серпня 2010 р. № 594:

1. Перевірка реєстраційних, дозвільних та розпорядчих документів суб'єкта господарювання.

2. Перевірка відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків.

3. Аналіз документів бухгалтерського обліку, податкової та фінансової звітності суб'єкта господарювання. Аналіз фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та рівня сплати податків.

4. Перевірка дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні суб'єктом господарювання фінансово-господарської діяльності: а) перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету загальнодержавних податків і зборів б) перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету місцевих податків і зборів в) перевірка правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати неподаткових платежів г) перевірка правильності обчислення, своєчасності сплати сум єдиного податку.

5. Перевірка дотримання вимог податкового та валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, зокрема: - перевірка повноти та своєчасності здійснення розрахунків суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності за експортно-імпортними операціями - перевірка дотримання вимог чинного законодавства при здійсненні товарообмінних операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності - перевірка дотримання вимог Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»

6. Перевірка дотримання вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, зокрема: - перевірка з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу - перевірка з питань наявності ліцензій, патентів та інших дозвільних документів - перевірка фінансово-майнових операцій з метою запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.

7. Перевірка суб'єкта господарювання з інших питань, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.

Планування перевірки є не менш важливим етапом у підготовчому процесі. Відповідно до законодавства планується строк проведення перевірок, обсяги роботи, що необхідно провести, кадрові ресурси, а підсумковим документом є програма (план-графік) перевірки.

Підготовка до перевірки.

Департаменти, головні управління ДПА України за 2 місяці до початку кварталу, у, якому плануються перевірки підприємств визначених галузей економіки, подають Департаменту податкового аудиту і валютного контролю відомості про особливості оподаткування підприємств даної галузі економіки та пропозиції для включення до програми перевірки платників податків окремих специфічних питань.

Програма перевірки підприємств, визначених галузей економіки, розробляється Департаментом податкового аудиту та валютного контролю ДПА України.

Підрозділи державної податкової служби направляють письмове повідомлення рекомендованим листом з відміткою про вручення платнику податків про її проведення не пізніше ніж іза 10 днів до початку планової документальної перевірки.

У повідомленні зазначаються: підстава для проведення перевірки, дата її початку та тривалість проведення (зазначається кількість днів, запланована відповідно до плану-графіка).

Підрозділи податкової служби, отримавши повідомлення про початок перевірки суб'єкта господарювання, не пізніше ніж за 3 дні до початку перевірки в обов'язковому порядку направляють підрозділам, які очолюють перевірку, наявну інформацію щодо платника, яка може свідчити про ухилення від сплати податків чи про відсутність такої інформації. У випадку відмови від участі у проведенні перевірки вказуються причини такої відмови.

Право на проведення документальної перевірки платника податків надається на підставі посвідчення, яке оформляється на бланку податкового органу, завіряється гербовою печаткою і підписується керівником податкового органу або його заступником.

Посвідчення на перевірку видається окремо на кожного працівника, який бере участь у перевірці.

4. Організація і методика перевірки нарахування податку на додану вартість. Нормативно-правова база проведення перевірок. Перевірка правильності розрахунку сум податкових зобов’язань. Перевірка правильності сум податкового кредиту. Перевірка правильності сум бюджетного відшкодовування ПДВ. Перевірка правильності сум експортного відшкодовування ПДВ. Оформлення результатів перевірки та застосування фінансових санкцій.