Порядок і критерії відбору платників податків для проведення документальних перевірок.

До основних напрямів роботи по забезпеченню перевірок належать такі:

- відбір платників податків для перевірки;

- збір інформації про платника податків;

- доперевірочний аналіз накопиченої інформації про платника податків;

- підготовка переліку питань, що підлягають перевірці;

- планування перевірки;

- організаційні заходи з підготовки перевірки.

Критеріями для відбору платників податків до перевірки є:

1) рівень зростання податків неадекватний рівню зростання валових доходів, або рівень сплати податків неадекватний рівню сплати податків по відповідній галузі, або рівень податкової віддачі менше 1 відсотка, якщо середній рівень податкової віддачі по галузі перевищує 1 відсоток.

Податкова віддача з податку на прибуток визначається за формулою:

П.н. = сума нарахованого податку на прибуток : сума скоригованого валового доходу ^х 100%

Податкова віддача з податку на додану вартість визначається за формулою:

П. н. н. = сума нарахованого ПДВ : загальний обсяг поставки ^х 100%

2) наявність сумнівних або значних фінансово-господарських операцій;

3) одноразове декларування сум ПДВ до відшкодування у значних обсягах (більше ніж 100 тис. грн.);

4) декларування від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток;

5) сума відшкодованих з бюджету сум ПДВ перевищує сплату податку на прибуток;

6) обсяг податкових пільг по податку на прибуток перевищує 1 млн. гривень;

7) здійснення експортних операцій товарів, нетипових основному виду діяльності підприємства;

8) здійснення зовнішньоекономічних операцій через нерезидентів, зареєстрованих в офшорних зонах;

9) наявність інформації підрозділів податкової міліції про ухилення суб'єкта господарювання від оподаткування та (або) від своєчасного погашення податкового боргу;

10) наявність інформації підрозділів боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, про надходження узагальнених матеріалів від Держфінмоніторингу України;

11) адреса суб'єкта господарювання співпадає з адресою, яка занесена до інформаційної бази як "адреса масової реєстрації" платників податків;

12) інші показники, що характеризують діяльність суб'єкта господарювання або свідчать про можливість заниження податкових зобов'язань.

Завдяки цій системі відбір до плану-графіка проведення перевірок здійснюється за наявності у підприємства ризиків щодо несплати податків.

Критеріями відбору суб'єктів господарювання, що здійснюють операції у сфері ЗЕД є:

1) надання та отримання резидентами фінансових кредитів і позик;

2) операції, пов'язані з виконанням зобов'язань за гарантіями, поруками та заставою;

3) операції, пов'язані з виконанням зобов'язань за лізингом;

4) операції, пов'язані з виконанням зобов'язань за факторингом;

5) здійснення прямих інвестицій в Україну;

6) здійснення резидентами прямих інвестицій за межі України;

7) здійснення портфельних інвестицій в Україну;

8) здійснення резидентами портфельних інвестицій за межі України;

9) виплата прибутків, доходів та інших коштів нерезидентам;

10) розміщення коштів на вкладних (депозитних) рахунках за межами України;

11) наявність інформації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами.

Критерії відбору до документальної перевірки суб'єктів господарювання - фізичних осіб є:

1) інформацію наявних АІС та АРМів органів державної податкової служби, зокрема: АРМ "Пошук", АРМ "Бест Звіт", АІС "Облік податків та платежів", АРМ "Аудит", АРМ "Митниця", АРМ "Касові апарати", АІС "Реєстрація платників податків";

2) дані органів виконавчої влади, місцевого самоврядування та суб'єктів господарювання, які свідчать про отримання доходів та здійснення фізичними особами фінансово-господарської діяльності;

3) іншу інформація, отриману із зовнішніх та внутрішніх джерел.