Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

ДЗ Задача: Иванов И.И. является ИП и применяет общий режим налогообложения. В течение налогового периода ИП получил следующие доходы:

1. Доход от реализации продукции = 1 380 000 р

2. Доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности = 1 500 000 р

В течение года ИП осуществил следующие расходы:

1. Материальные расходы = 40 000 р

2. Расходы на оплату труда водителя и других наемных работников = 150 000

3. Страховые взносы на работников = 30 000

4. Страховые взносы по собственным отчислениям (на себя) = 20 000

5. Амортизация основных средств = 50 000

6. Прочие расходы = 50 000

Рассчитать сумму НДФЛ, которую должен уплатить ИП.

Налогоплательщик обязан уплатить налог с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и сбора прекращается:

1. С уплатой налога и сбора

2. Со смертью физического лица

3. С ликвидацией организации

4. С возникновением иных обязанностей, предусмотренных судом

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность должна быть выполнена в срок или досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога в судебном порядке производится в следующих случаях:

1. С организации, в которой открыт лицевой счет

2. В целях взыскания недоимки, числящейся более 3х месяцев за организациями, являющимися зависимыми с соответствующих основных организаций обществ в случаях, когда на их счетах в банках поступает выручка.

3. С организации и ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической классификации сделки, свершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

1. С момента предъявления в банк поручения на перечисление суммы налога

2. С момента передачи физическим лицом в банк денежных средств на перечисление сумм налогов

3. С момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению сумм налога

4. Со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи средств для перечисления сумм налога

5. Со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:

1. Отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения (платежное поручение)

2. Возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику денежных средств

3. Неправильного указания налогоплательщиком в поручении части обязательных реквизитов

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, также может осуществляться и в иностранной валюте.

Неисполнение обязанности по уплате налога может повлечь за собой применение мер принудительного исполнения обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налогоплательщиком (организацией или ИП) в установленный срок, обязанность исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению налогового органа.

Взыскание налога может производиться с рублевого, валютного или иного счета за исключением депозитарного и бюджетного. Если у налогоплательщика (организации или ИП) недостаточно денежных средств для уплаты налогов, то взыскание производится за счет имущества налогоплательщика.

При взыскании налога происходит приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:

1. Наличных денежных средств и денежных средств в банках

2. Имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства (ценные бумаги, валютные ценности, предметы дизайна служебных помещений и т.д.)

3. Готовой продукции

4. Сырья и материалов

5. Имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам.

6. Другого имущества

В случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом) в установленный срок обязанности по уплате налогов, налоговые органы в праве обратиться в суд общей юрисдикции.

Заявление о взыскании налогов подается налоговым органом или таможенным органом, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафа, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей.

Взыскание сумм налогов, сборов, пеней, штрафов с налогоплательщиков (физических лиц) может проводиться так же за счет имущества.

Взыскание сумм налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (физического лица) на основании вступившего в законную силу судебного акта производится последовательно в отношении:

1. Денежных средств, электронных денежных средств

2. Имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение налогоплательщиком

3. Другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи