3. Налоговая база.

При определении НБ выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика.

НБ при реализации налогоплательщиком товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов, без учета НДС.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг НБ определяется исходя из сумм полученной оплаты с учетом НДС.

При реализации товаров, работ, услуг по товарообменным (бартерным) операциям НБ определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом акциза и без учета НДС.

При реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, НБ определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения.

При передаче налогоплательщиком товаров, выполнения работ, оказания услуг для собственных нужд НБ определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акциза и без учета НДС.

При ввозе товаров на территорию РФ НБ определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акциза.

4. Налоговый периодом

Налоговым периодом признается квартал

4. Налоговые ставки

Законодательство устанавливает следующие налоговые ставки:

1. 0%. Устанавливается в отношении:

• Товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта

• Услуг по международной перевозке товаров

• Товаров, работ, услуг в области космической деятельности и т.д.

2. 10%. Облагаются:

• Продовольственные товары (мясо, мясопродукты, молоко, молочные продукты, яйца, хлеб, крупы, муки, рыба живая и т.д.)

• Детские товары (игрушки, коляски, канцтовары, обувь и т.д.)

• Периодические печатные изделия (за исключением тех, которые носят рекламный характер)

3. 18%. Облагаются все остальные товары, работы, услуги

В случае, если сумма включена в стоимость товаров, работ или услуг, то используются расчетные соотношения 10/110 и 18/118.

Сумма налога исчисляется как произведение НБ и налоговой ставки (i).

Моментом определения налоговой базы (переходом права собственности) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки товаров, работ, услуг

2. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг

При реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене обязан прибавить соответствующую сумму НДС.

При реализации товаров, работ, услуг, а так же при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщик обязан выставить (передать) покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, работ, услуг.

Счета-фактуры являются документом налогового учета, который подтверждает факт уплаты покупателем суммы налога при оплате товара, работе или услуги.

При расчете суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога по собственному товару, работе, услуге на сумму налога, оплаченного им при покупке материалов.

Сумма налога, уплаченная поставщику товаров, работ, услуг, является налоговым вычетом. Для того, чтобы применить налоговый вычет необходимо удовлетворение следующих условий:

1. Наличие правильно оформленного счета-фактуры

2. Налогоплательщик должен осуществлять деятельность, облагаемую НДС

3. Товары, работы или услуги должны быть приняты к учету

Вычету подлежат так же суммы налога, уплаченные при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Для того, чтобы произвести вычет, необходимо удовлетворение следующих условий::

1. Товар, работа или услуга должны быть используются в деятельности, облагаемой НДС

2. Наличие правильно оформленного счета-фактуры

3. Наличие договора, в котором в обязательном порядке должна быть предусмотрена оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг

В статье 170 перечислены случаи, когда сумма НДС, предъявленная покупателю, не может быть принята покупателем к вычету, а должна быть включена в стоимость данных товаров, работ, услуг. Этими случаями являются:

1. Приобретение товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для производства или реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению

2. Приобретение товаров, работ, услуг лицом, которое не является плательщиком НДС либо освобождено от обязанности платить НДС

3. Приобретение товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для производства или реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения

4. Приобретение товаров, работ, услуг для операций по производству и реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.

Налоговое законодательство выделяет случаи, при которых налог (НДС) должен уплатить не плательщик, а налоговый агент:

1. При реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является территория РФ, а поставщиком – иностранная организация, не стоящая на учете в налоговых органах.

2. При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

3. При реализации на территории РФ конфискованного имущества или имущества, реализуемого по решению суда.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная сумма налога по собственным товарам, работам, услугам (по тем, которые реализовали) на сумму налоговых вычетов.

Порядок и сроки уплаты налога.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3х месяцев следующего налогового периода.

Налоговые агенты производят уплату сумм налога по итогам каждого налогово периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.