Правовой статус и структура налоговых органов.

Налоговые органы РФ составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах в РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

Согласно 30 статье НК РФ к налоговым органам относятся:

1. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Помимо осуществления контрольных полномочий в сфере налогообложения, ФНС России несет ответственность за выработку и реализацию налоговой политики государства в целях обеспечения своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а так же обеспечивает государственное регулирование, межотраслевую координацию и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

ФНС России находится в ведении МинФина РФ.

Структура МинФина, и как он связан с ФНС ДЗ

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, а так же обеспечивает представление в делах о банкротстве.

ДЗ разобраться чем отличается гос регистрация налогоплательщика от присваивания ему ИНН

Статья 2 Федерального закона РФ «О налоговых органах РФ» в качестве основополагающих принципов организации налоговых органов устанавливает единство, централизацию и иерархию построения.

ФНС России и ее территориальные органы (управления службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции службы межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Возглавляет единую систему налоговых органов ФНС России.

Вторым звеном являются межрегиональные инспекции ФНС России, в основу образования которых положены принципы территориальности или определенности сферы деятельности. По территориальному принципу образованы межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам. В зависимости от круга охватываемой деятельности создаются межрегиональные специализированные инспекции по оперативному контролю крупных налогоплательщиков, по контролю за налогообложением алкогольной и табачной продукции и т.д.

ДЗ найти на сайте ИФНС сколько существует межрегиональных инспекций по работе с крупными налогоплательщиками (какие)

Третьим звеном единой системы налоговых органов являются управления ФНС по субъектам РФ.

Завершают систему налоговых органов территориальные инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а так же межрайонные налоговые инспекции.

Данная система построения налоговых органов имеет 2 особенности:

1. Вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять решения нижестоящих в случае их несоответствия Конституции РФ, Федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

2. Налогоплательщики имеют право обжаловать в вышестоящие налоговые органы решения нижестоящих налоговых органов.

ФНС России осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. Осуществляет контроль и надзор за:

   1. Соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах

   2. За правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов

   3. Предоставлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта

   4. Соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения (ККТ)

   5. Полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП

2. Выдает в установленном порядке лицензии на:

   1. Производство, хранение и оборот этилового спирта

   2. Производство табачных изделий

3. Осуществляет:

   1. Гос. регистрацию юридических лиц и ИП

   2. Установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов

4. Регистрируют в установленном порядке:

   1. Контрольно-кассовую технику

5. Ведет в установленном порядке:

   1. Учет всех налогоплательщиков (присваивается ИНН)

   2. Реестр лицензий и разрешений на реализацию подакцизной продукции

   3. Единый государственный реестр юридических лиц и ИП (присваивается ОГРН)

6. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а так же предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения

7. Осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов

8. Принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит)

9. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и ИП и т.д.

Налоговые органы согласно статье 31 НК РФ в праве:

1. Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов

2. Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ

3. Проводить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточно оснований полагать, что эти документы будут скрыты, изменены или заменены

4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов

5. Приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество

6. Осматривать любые используемые для извлечения дохода помещения налогоплательщика

7. Взыскивать недоимки по налогам, сборам, штрафам и пошлинам

ФНС России имеет право:

1. Запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решения по вопросам, относящимся к установленной сфере деятельности

2. Осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов ФНС России и подведомственных организаций и т.д.

Налоговые органы обязаны:

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах

2. Вести учет налогоплательщиков

3. Соблюдать налоговую тайну

4. Направлять налогоплательщику или агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1. Действовать строго в соответствии с НК РФ

2. Реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов

3. Корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство