Взаимодействие вычетов.

Если налогоплательщик имеет право на все 4 стандартных вычета, то из первых 3 может выбрать только один, а вычет в размере 1000р суммируется.

Срок действия вычета.

В размере 3000 и 500 не имеют срока действия, т.е. применяются налогоплательщиком ежемесячно. Вычет в размере 400р(1000) действует до месяца в котором доходом плательщика накопительным итогом сначала налогового периода и до конца текущего месяца не превысил 40000р(280000). С месяца превышения налогоплательщик теряет право на этот вычет.

2. Социальный. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на суммы следующих социальных вычетов:

• «На благотворительность»: Равен сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи:

  • Организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов.

  • Помощи организациям физкультуры и спорта, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

  • В сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

При этом сумма вычета на благотворительность не может превышать за налоговый период (год) 25% от дохода.

• На обучение. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств уплаченной им в налоговом периоде:

  • За свое обучение в образовательном учреждении. Сумма вычета = сумме фактических расходов на обучение

  • Сумму средств, уплаченных налогоплательщиком (родитель) за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а так же налогоплательщиком (опекун или попечитель) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет. (все дети и подопечные должны проходить обучение по очной форме, есть частное ограничение – вычет на каждого ребенка не может превышать 50 тысяч рублей за налоговый период). Исключение – вычет не предоставляется, если обучение оплачивается за счет материнского капитала. Попадают под вычет те, кто оплачивают обучения сестры или брата. (нужно: заявление, копия договора с вузом (плюс показать оригинал), копию квитанций об оплате, справка 2НДФЛ, декларация 3НДФЛ (соц вычет на обучение), справка что студент еще учится, копия лицензии образовательного учреждения, копия аккредитации)

• На лечение. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период:

  • На сумму средств, потраченных им за услуги по лечению, предоставленные ему медицинским учреждением РФ, а так же своим родителям, супруге, супругу, детям до 18 лет, проходившим лечение в медицинском учреждении РФ.

  • В размере стоимости медикаментов, назначенных налогоплательщику лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

  • Суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а так же по договорам добровольного личного страхования супруга, супруги, родителей, детей до 18 лет.

При этом общая сумма социального вычета не может превышать 120 тысяч рублей. Однако если налогоплательщик получает дорогостоящий вид лечения, а этот вид лечения указан в перечне, утвержденном постановлением правительства (ПП) РФ, то вычет не ограничивается суммой в 120 тысяч рублей.

• Негосударственное пенсионное обеспечение. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период:

  • В сумме пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных в отношении налогоплательщика, супруга, супруги, родителей, детей-инвалидов

  • В сумме взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенным в отношении налогоплательщика, супруга, супруги, родителей, детей-инвалидов.

  • О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Налоговое законодательство устанавливает ограничение суммы социальных налоговых вычетов. Общая сумма вычета не может превысить за налоговый период 120 тысяч рублей. При этом из данного правила есть исключения:

• Вычеты на благотворительность

• Вычеты на ребенка

• Вычет на дорогостоящий вид лечения

3. Имущественный:

   1. «При продаже». При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, полученных им за налоговый период от продажи жилых домов, квартир/комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3х лет, но не превышающих 1 млн рублей, а так же в сумме полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3х лет, но не превышающих в целом 250 тысяч рублей. Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов связанных с получением этих доходов.

   2. При покупке (строительстве). При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств, потраченных им за налоговый период:

• На новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры/комнаты, земельного участка

• На погашение процентов по целевым займам, полученным от российских организаций или ИП, и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры/комнаты, земельных участков

• На погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры/комнаты, земельных участков

Общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн рублей. При этом в сумму не включаются проценты, полученные на покупку либо строительство жилого дома, квартиры/комнаты, земельного участка. Данный вычет не предоставляется, если расчеты произведены за счет средств материнского капитала либо за счет средств работодателя. Данный вычет налогоплательщик может получить только один раз в жизни. Если за налоговый период налогоплательщик не полностью израсходовал этот вычет, то он (вычет) может быть перенесен на следующий налоговый период.

4. Профессиональный. При исчислении налоговой базы право на профессиональный налоговый вычет имеют следующие категории налогоплательщиков:

   1. Индивидуальные предприниматели. У ИП вычет равен сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с их извлечением. Если ИП не может подтвердить документально сумму расходов, то он вправе воспользоваться вычетом в размере 20% от суммы дохода.

   2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (например, договор подряда). В этом случае сумма вычета равна сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с выполнением этих работ.

   3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения. У данной категории налогоплательщиков сумма вычета равна сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.