Система налогов и сборов, взимаемых в рф.

Налоги и сборы, взимаемые в РФ можно разделить на несколько налоговых режимов:

1. Общий налоговый режим. Применение общего налогового режима предусматривает уплату:

• Организациями (НДС, ННП, Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ))

• Физическими лицами (НДС, НДФЛ, Налог на имущество физических лиц)

2. Специальные налоговые режимы. Наравне с общим режимом, применяются специальные налоговые режимы, которые поименованы в ст. 18 НК РФ. К ним в частности относятся:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

• Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Данные специальные налоговые режимы могут применять как организации, так и физические лица. Применение специальных налоговых режимов предусматривает уплату единого налога.

Применение общего режима либо специальных налоговых режимов не освобождает от обязанности уплаты страховых взносов, установленных законом №212 – ФЗ.

Помимо перечисленных налогов, налоговое законодательство устанавливает ряд налогов и сборов, уплата которых возникает при появлении объекта налогообложения или обложения сбором. К ним в частности относятся:

1. Акциз (22 глава НК РФ)

2. Сборы за пользование объектами животного мира (глава 25.1)

3. Водный налог (глава25.2)

4. Государственная пошлина (глава 25.3)

5. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26)

6. Налог на игорный бизнес (глава 29)

7. Земельный налог (глава 31)

ДЗ: главы 7, 8, 9, 10, 11, 12.

Налог на доходы физических лиц (н) (глава 23 нк рф)

НДФЛ является прямым федеральным налогом. Он вводится и устанавливается НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2. Физические лица, не являющие налоговыми резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ, налоговыми резидентами признаются:

1. Военнослужащие, проходящие службу за границей

2. Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объект обложения НДФЛ – признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. От источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые ставки НДФЛ.

В отношении доходов, полученных в виде стоимости любых выигрышей и призов, установлена ставка в размере 35%.

В отношении доходов, полученных неналоговыми резидентами от источников в РФ, установлена ставка в размере 30%. За исключением доходов, полученных неналоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Данный доход облагается налогом по ставке 15%.

В отношении доходов, полученных налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, установлена ставка 9%.

Все остальные доходы налоговых резидентов облагаются по ставке 13%.

Налоговая база НДФЛ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право, на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.

В отношении доходов, облагаемых по ставкам: 9%, 15%, 30%, 35%, налоговая база рассчитывается как денежное выражение дохода. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13% налоговая база рассчитывается как денежное выражение доходов, уменьшенное на суммы налоговых вычетов.

При получении дохода в натуральной форме налоговая база рассчитывается как стоимость этих доходов, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом НДС и акцизы. . К доходам полученным налогоплательщиком в натуральной форме в частности относится:

1. Оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателям товаров, работ, услуг в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

2. Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

3. Оплата туда в натуральной форме

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды является:

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг на основании договоров гражданско-правового характера у лиц, являющихся по отношению к налогоплательщику взаимозависимыми.

3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

В статье 217 НКРФ перечисленные доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. К ним относятся:

1. Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности (ФСС) и пособия по уходу за больным ребенком.

2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению.

3. Вознаграждения донорам

4. Алименты, полученные налогоплательщиками

5. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.

6. Доходы в денежной и натуральной формах получаемые от физ. лиц в порядке наследования.

7. Доходы в денежной и натуральной формах получаемые от физ. лиц в порядке дарения. Даритель и одариваемый родственники.

8. Доходы, не превышающие 4 тысяч рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

   1. Стоимость подарков полученных налогоплательщиками от организации или индивидуальных предпринимателей

   2. Стоимость призов в денежной и натуральных формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях.

   3. Стоимость призов в денежной и натуральных формах, а так же выиграшей получаемых в проводимых конкурсах играх и других мероприятиях в целях рекламы.

   4. Суммы материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам

9. Средства материнского капитала

Налоговым периодам по налогам признается календарный год.

При получении дохода облагаемого по ставке 13% налогоплательщик имеет право уменьшить эту сумму дохода на суммы налоговых вычетов:

1. Стандартный. Получается налогоплательщик у налогового агента. В статье 218 НКРФ перечислены след вычеты:

   1. 3000р. На этот вычет имеют право прежде всего те кто участвовал в ликвидации чернобыльской аварии. Ежемесячно.

   2. 500р. Имеют право все те кто являются герои России и СССР. Ежемесячно.

   3. 400р. Имеют все кто не вошел в 1 и 2 группу. Ежемесячно.

   4. 1000р. Имеют права все те у кого есть на обеспечении ребенок в возрасте до 18 лет или до 24, проходящий обучение по очной форме, а так же все те которые являются опекуном или попечителем. Ежемесячно и каждому родителю, опекуну или попечителю. Если ребенка 2 то вычет удваивается. Если ребенок инвалид то вычет удваивается. Если в семье только дин родитель то вычет так же удваивается.