Плательщики

Налогоплательщиками признаются:

1. Организации;

2. ИП;

3. Лица, признаваемые плательщиками в результате перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза.

Налоговое законодательство устанавливает условия для налогоплательщиков, совершающих операции с подакцизным товаром. Данным условием является наличие свидетельства о регистрации организации, совершающей операции:

1. С денатурированным этиловым спиртом;

2. Операции с прямогонным бензином.

В статье 181 НК РФ приведен перечень подакцизных товаров. В него в частности включены:

1. Спирт этиловый из технических видов сырья

2. Спирт коньячный

3. Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%. Исключаются:

• Лекарства, прошедшие государственную регистрацию

• Парфюмерно-косметическая продукция

• Виноматериалы

• Ветеринарная продукция

4. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, вины, пиво и т.д. с объемной долей более 1,5%)

5. Табачная продукция

6. Автомобили легковые

7. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

8. Автомобильный бензин

9. Дизельное топливо

10. Моторные масла

11. Прямогонный бензин

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

2. Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику данного сырья.

3. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

4. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

5. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

6. Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина

В законе так же приведены операции, не подлежащие налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению организации

2. Реализация подакцизных товаров помещенных под таможенную процедуру экспорта за пределы территории РФ

3. И т.д.

Налоговая база.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Расчет налоговой базы напрямую зависит от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

Налоговая база определяется:

1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки

2. Как стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные налоговые ставки

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде

4. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – для исчисления акциза при применении твердой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении процентной ставки – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

В случае если в отношении подакцизных товаров установлены различные налоговые ставки, то налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.