Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (енвд).

Система ЕНВД устанавливается НКРФ и вводится в действие нормативными правовыми актами органов местного самоуправление.

ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами. ЕНВД может применяться по решению органов муниципального образования в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказание бытовых услуг

• оказание ветеринарных услуг

• оказание услуг по ремонту, тех обслуживанию и мойке автотранспортных средств

• оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств

• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов налогоплательщиками имеющими на праве собственности не более 20

• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и т.д.

На уплату единого налога не переводятся:

• организации и ИП среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек

• организации в которых доля участия других организаций составляет более 25%

• ИП, перешедшие на УСН на основе патента (не тот УСН который проходил)

• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания

• Организации и ИП осуществляющие предпринимательскую деятельность по передаче во временное владение автозаправочных станций

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным НК HA, то он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения устанавливаются:

1. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД

2. Значение коэффициента К2. К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент (товаров, работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.

Организации, применяющие ЕНВД, освобождены от уплаты:

• ННП

• Налог на имущество организаций

Индивидуальные предприниматели не уплачивают:

• НДФЛ

• Налог на имущество физических лиц

Организации или ИП, применяющие систему ЕНВД, не признаются плательщиками НДС.

Все остальные налоги налогоплательщики, применяющие систему ЕНВД, уплачивают в общеустановленном режиме.

Налогоплательщики в обязательном порядке ведут кассовые операции и производят уплату страховых взносов.

Для целей исчисления ЕНВД так же используются следующие понятия:

• Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

• Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

• Коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. Коэффициент-дефлятор рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого предшествующим периодом, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального образования или городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Организации и ИП, осуществляющие виды деятельности, переведенные на систему ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе:

1. По месту осуществления предпринимательской деятельности

либо

2. По месту нахождения организации

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

НБ-ой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В статье 346.29 приводятся виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность.

Базовая доходность корректируется путем умножения на коэффициент К1 и К2.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.

Налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая ставка.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, медицинское страхование и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а так же на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплачиваемых ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Акциз.

Акциз является косвенным федеральным налогом. Он вводится и устанавливается 22 главой НКРФ.