Упрощенная система налогообложения. (усн)

УСН является специальным налоговым режимом и устанавливается главной 26.2 НК РФ. УСН применяется наряду с общим налоговым режимом.

Переход на УСН происходит добровольно. Применение УСН предусматривает уплату единого налога.

Организации применяющие УСН:

• Не являются плательщиками НДС (за исключением тех случаев когда товары перемещаются через таможенную границу таможенного союза)

• Не уплачивается налог на прибыль организации

• Не уплачивается налог на имущество организации

При этом организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы.

ИП, применяющие УСН, так же уплачивают единый налог, но:

• не являются плательщиками НДС (за исключением тех случаев когда товары перемещаются через таможенную границу таможенного союза)

• не уплачивает НДФЛ

• не уплачивают налог на имущество физ. лиц

ИП, применяющее УСН, так же платят страховые взносы.

Иные налоги уплачиваются организациями и ИП при возникновении объекта налогообложения.

Налогоплательщики единого налога признаются организации и ИП перешедшие на УСН.

Налоговое законодательство предусматривает ряд ограничений для перехода на УСН:

• Организация имеет право перейти на УСН если по итогам 9 месяцев того года в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы от основного вида деятельности не превысили 45млн рублей.

• Не вправе применять УСН

  • Организации имеющие филиалы или представительства

  • Банки

  • Страховщики

  • Не государственные пенсионные фонды

  • Инвестиционные фонды

  • Профессиональные участники РЦБ

  • Ломбарды

  • Организации и ИП занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров или полезных ископаемых

  • Организации и ИП занимающиеся игорным бизнесом

  • Нотариусы (только те что занимаются частной практикой)

  • Адвокаты

  • Организации и ИП перешедшие на уплату единого с\х налога

  • Казенные и бюджетные учреждения

  • Иностранные организации

  • Организации в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

• Не могут применять УСН и ИП, в которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человеку

• Не могут применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяемая в соответствии с законодательством РФ о бух учете превышает 100млн рублей.

Организация и ИП изъявившие желание перейти на УСН подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган заявление.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не в праве до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.

Налогоплательщик, применяющий УСН вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Об этом он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик перешедший с УСН на иной режим налогообложения вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того как он утратил право на УСН.

Объект налогообложения.

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов

Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года предшествующего году, в котором налогоплательщик собирается изменить объект налогообложения. А в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Порядок определения дохода.

При определении объекта налогообложения учитываются:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы.

При этом исключаются доходы не учитываемые по ННП (см. ННП).

Порядок определения расходов.

При определении объекта налогообложения доходы можно уменьшить на следующие расходы:

1. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств

2. Расходы на приобретение НМА

3. Расходы на ремонт ос

4. Материальные расходы

5. Расходы на оплату труда

6. Расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (включая взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование)

7. Сумма НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов

8. Суммы налогов и сборов уплаченные в соответствии с законодательством РФ

9. Расходы на бухгалтерские, аудиторские и иные услуги (346.16)

Порядок признания доходов и расходов.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или кассу организации. Датой осуществления расходов признается день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщиком или иным способом.

Налоговая база.

По объекту налогообложения доходу налогоплательщика налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика.

По объекту налогообложения доход – расход налоговой базой признается денежное выражение доходов уменьшенное на величину расходов.

При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый и отчетный период.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетным признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки.

Для базы доход – 6%

Для доход–расход – 15%. Законодательные органы субъекта РФ могут установить дифференцированную налоговую савку в пределах от 5% до 15% (см НКРФ)

Порядок исчисления и уплаты налога.

При определении суммы налога доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом сначала налогового периода.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы (НБ*i).

Сумма налога и суммы авансовых платежей по налогу рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом сначала налогового периода, до окончания первого квартала, полугодия или 9 месяцев при этом уплата авансовых платежей производится с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Такой же порядок действует в отношении уплаты суммы налога.

Особенности применения УСН.

1. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доход-расход обязан уплатить минимальный налог, если сумма налога, которую он должен уплатить по итогам налогового периода окажется меньше суммы минимального налога. Сумма минимального налога рассчитывается как 1% от дохода.

Минимальный налог = 1%Д

Если сумма налога меньше суммы минимального то уплачивается минимальный налог. Только по итогам налогового периода.

2. Налогоплательщики выбравшие в качестве объекта доход могут уменьшить сумму налога (суммы авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов:

   • на обязательное пенсионное страхование,

   • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

   • обязательное медицинское страхование,

   • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

   • а так же на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Обязательным условием является то, что все страховые взносы должны быть не только начислены но и перечислены. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налог подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок подачи декларации.

Налогоплательщики (организации) по истечении налогового периода предотавляют декларации не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (ИП) по истечении налогового периода предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.