Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций является прямым региональным налогом. Он устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ. Вводится в действие законом субъекта РФ. Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ устанавливают:

1. Ставку налога (в рамках той, которая введена в НК РФ)

2. Порядок и сроки уплаты налога

3. Льготы и основания для их применения

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся зимних Олимпийских и параолимпийских игр 2014 года.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с ПБУ №6 «Учет ОС».

Принести ПБУ №6

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС. В данной ситуации учет ведется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются находящиеся на территории РФ и принадлежащие иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные и т.д.)

2. Имущество вооруженных сил РФ

Налоговая база.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении НБ имущество учитывается по его остаточной стоимости. Остаточная стоимость рассчитывается как разность первоначальной (остаточной предыдущей) стоимостью и суммой амортизации.

Амортизация рассчитывается по правилам ведения бухучета.

В случае если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, то остаточная стоимость рассчитывается как разность его первоначальной и суммой износа.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетным периодом – 1 квартал, полгода и 9 месяцев календарного года.

НБ_{1квартал, 0,5года, 9 месяцев} = _{1квартал, 0,5года, 9 месяцев} =

n – количество месяцев в отчетном периоде.

=

НБ в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В статье 381 указаны «федеральные» налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения в частности:

1. Организации уголовно-исполнительной системы

2. Религиозные организации и т.д.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

U_{1 квартал,} 0,5 года, 9 месяцев = * i *

Uгодовое = i *

U за 4 квартал = U годовое – U 1 квартал, 0,5 года, 9 месяцев

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроке которые установлены законами субьекиа РФ.

В теение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

Налогоплательщики обязаны по истечению каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по своему месту нахождения, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения имеющего отдельный баланс а так же по месту нахождения каждого оъекта недвижимого имущества налоговые расчеты и налоговые декларации.

Налогоплательщики прелоставляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.