Налог на добавленную стоимость (ндс).

Основан на теории переложения.

До НДС был налог с оборота (на подобие акциз).

1. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые плательщиками в результате перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза

Не признаются плательщиками:

1. Организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских зимних игр и параолимпийских зимних игр

2. Организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии с законом «Об организации и проведении олимпийских зимних и параолимпийских зимних игр 2014 года»

3. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы

• единый с/х налог (ЕСХН, глава 26.1)

• упрощенная система налогообложения (УСН, глава 26.2)

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД, глава 26.3)

• система налогообложения при разделе продукции (глава 26.4)

Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС, если за 3 предшествующих последовательно календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих плательщиков без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн рублей.

Данная льгота не распространяется на:

1. организаций и ИП реализующих подакцизные товары в течение 3х предшествующих последовательно календарных месяцев

2. всех тех, кто занимается ввозом товаров на таможенную границу таможенного союза

3. всех тех, кто получил статус участников проекта «Сколково», если в совокупности размер прибыли участника превысил 300 млн рублей

Организация или ИП, получившие право на освобождение, не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Если в течение периода, в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение, сумма выручки от реализации превысила 2 млн рублей за 3 последовательных календарных месяца, то этот налогоплательщик начиная с первого числа месяца, в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения теряет право на освобождение.

2. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (передача товаров, работ, услуг на безвозмездной основе для целей налогообложения признается реализацией товаров, работ, услуг)

2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на территорию РФ

Не признаются объектами налогообложения:

1. Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческим организациям. При условии, что имущество, переданное НКО (некоммерческим организациям) будет использоваться для основной деятельности

2. Операции по реализации земельных участков

3. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику

4. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления

Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149):

1. Реализация на территории РФ:

• Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ

• Медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями

• Услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми

• Услуг по содержанию в дошкольных учреждениях

• Продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских учреждений

• Услуг по перевозке пассажиров городским и морским транспортом

• Ритуальных услуг

• Почтовых марок

• Монет из драгоценных металлов

• Услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса

• Товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли

• Оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства