Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки.

Отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога на срок не превышающий 1 год с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более 1 года, но не превышающий 3 года может быть предоставлен по решению Правительства РФ.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий 5 лет, может быть предоставлена по решению МинФина России.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Решение о предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом.

Решение об отказе должно быть мотивированным и оно может быть обжаловано.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению МинФина России.

Данная отсрочка или рассрочка предоставляется, если размер задолженности организации на 1 число месяца подачи заявления превышает 10 млрд рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Организация, претендующая на получение данного вида отсрочки или рассрочки, обращается в МинФин с заявлением. Решение по заявлению принимается в течение 1 месяца.

Решение в части сумм, подлежащих зачислению в местные бюджеты или бюджеты субъектов РФ, согласовывается с финансовыми органами субъектов РФ или местными органами.

На сумму задолженностей, в отношении которых принято решение, начисляются проценты по ставке, равной ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение уплаты налога, при котором предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а так же по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 5 лет.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшить свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу налога за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма налога, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

Если организацией заключено более 1 договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится в начале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммы кредита организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договора.

В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличие хотя бы 1 из следующих оснований:

1. Проведение этой организацией НИОКР

2. Осуществление этой организацией внедренческой или инвестиционной деятельности

3. Выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона

4. Выполнение организацией гособорон заказа

5. Осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должно быть документально подтверждено.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления.

Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается налоговым органом по согласованию с финансовым органом в течение 30 дней со дня получения заявления.

Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия решения или договора. Действие так же может быть прекращено досрочно в случае уплаты всей суммы налога и процентов досрочно.

При нарушении налогоплательщиком договора, действие может быть так же прекращено досрочно.

Решение о досрочном прекращении действия может быть оспорено в суде. Действие может быть прекращено по согласованию сторон.