Порядок исчисления налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате, за налоговый период исходя из налоговой базы, ставки и льготы.

Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога. В ряде случаев предусматривается уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, на сумму не своевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени. Штрафы не начисляются.

Если налогоплательщик не уплатил или недоплатил сумму налога (или несвоевременно), то он обязан заплатить сумму пени и штрафов (если найдут нарушение).

Уплата налога производится в наличной и безналичной форме.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается законами субъекта РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления.

Изменение уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов.

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога сбора осуществляется в форме:

1. Отсрочки

2. Рассрочки

3. Инвестиционного налогового кредита

Налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться всеми тремя изменениями срока уплаты налога. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующий и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налога и сбора может быть обеспечено:

1. Залогом имущества

2. Поручительством

Срок уплаты налога или сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

1. Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах

2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении

3. Имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, либо это лицо собирается выехать заграницу.

4. В течение 3х лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, являются:

1. По федеральным налогам и сборам – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС)

2. По региональным и местным налогам – налоговые органы по месту нахождения заинтересованных лиц. При этом решение согласуется с финансовым органом субъектов РФ и муниципальными образованиями (федеральное казначейство)

3. По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (ФТС – федеральная таможенная служба)

4. По государственной пошлине – органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина

5. По НДФЛ, подлежащему уплате физическими лицами в части доходов, при получении которых налог не был удержан – налоговые органы по месту жительства этих лиц

6. По налогу на прибыль организации по налоговой ставке, установленной для зачисления налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита – органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ.