Налоги и налогообложение.

Дюжов Алексей Владимирович

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований (8 ст. НК РФ).

Сбор – это обязательный взнос, взымаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Индивидуальные предприниматели для целей налогообложения являются физическими лицами.

Принципы Адама Смита:

1. Подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности, сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства.

2. Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен, т.е. время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3. Каждый налог должен взыматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика.

4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из карманов населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Функции налогов:

1. Фискальная – заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства, и тем самым создается материальная основа самого существования и функционирования государства.

2. Регулирующая (экономическая). Посредством регулирующей функции происходит регулирование экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории населения или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и т.д.

3. Распределительная – заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ (Единый счет федерального казначейства).

4. Контрольная. Позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекоммендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налога.

Элементы налога – это принципы построения налога (17 ст. НК РФ):

1. Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги или сборы.

Носитель налога – это лицо, которое в конечном итоге принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения (НДС).

2. Объект налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный и прямо названный в законе объект налогообложения. В статье 38 НК РФ дается понятие различных видов налогообложения. По сути, объект налогообложения – это качественная характеристика налога.

Объектами налогообложения является:

• Операции по реализации товаров, работ, услуг

• Имущество

• Прибыль

• Доход

• Стоимость реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг

3. Налоговая база. Для того , чтобы исчислить налог не достаточно определить объект налогообложения. Необходимо так же рассчитать налоговую базу. Налоговая база – это количественная оценка объекта налогообложения.

4. Единица обложения – единица измерения объекта налога.

5. Налоговые льготы – это предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков и плательщикам сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

6. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают:

• Процентные ставки (адвалорные) – это ставки, установленные в процентах к налоговой базе (НДС).

• Твердые ставки (специфические) – это ставки, установленные в рублях на единицу обложения (транспортный налог).

7. Налоговый оклад – это произведение налоговой ставки и налоговой базы.

8. Налоговый период – это календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговым периодом может быть: месяц, квартал или год. Часто налоговое законодательство предусматривает установление отчетных периодов. По итогам отчетного периода уплачивается авансовый платеж, а по итогам налогового периода уплачивается общая сумма налога. При этом учитываются все ране уплаченные авансовые платежи.

9. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или во внебюджетные фонды. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а так же указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к нему применяются финансовые санкции (штраф, 196-198 ст. УК РФ).

10. Порядок исчисления. Основной порядок, применяемый в РФ, является порядок самообложения (НДС). Обязанность по исчислению налога может быть также возложена на налоговых агентов (НДФЛ).

Налоговые агенты – это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

В ряде случаев законом установлено, что налоговый орган должен исчислять сумму налога. Тогда налоговый орган за 30 дней до наступления срока уплаты налога должен известить налогоплательщика о размере налога, налоговой базе и сроке уплаты.

11. Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет.