3.2 Снижение себестоимости производства
Разработка мероприятий для ООО «Самоцвет», направленных на снижение себестоимости производства продукции будет осуществляться по двум основным направлениям:
1) Снижение себестоимости за счет уменьшения материальных затрат;
2) Снижение себестоимости за счет уменьшения временных затрат;
Рассмотрим мероприятия по каждому из направлений подробнее.
1) Снижение себестоимости за счет уменьшения материальных затрат. При разработке мероприятий подобной направленности необходимо сначала проанализировать структуру себестоимости ООО «Самоцвет» по статьям затрат, затем детально проанализировать долю материальных затрат в них, произвести расчет себестоимости после реализации мероприятий.
В качестве цели анализа будем считать общую оценку фактически сложившегося уровня себестоимости на предприятии и намечаемые тенденции за последние годы. В частности, нас будет интересовать какие затраты увеличились в наибольшей степени и возможно ли их дальнейшее увеличение. При анализе будем также учитывать то, что на изменение состава и структуры себестоимости прямое действие оказывает объем выполненных работ и изменение затрат необходимо рассматривать в свете изменения объемов производства продукции.
В таблице 14 приведены данные по фактической себестоимости за 2009-2011 гг. производства продукции ООО «Самоцвет» в разрезе экономических элементов затрат.
Таблица 14 - Фактическая себестоимость производства продукции ООО «Самоцвет» в 2009-2011 гг., тыс. руб.
Элементы затрат |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Топливо |
154,32 |
182,19 |
208,92 |
Вспомогательные материалы |
752,56 |
904,64 |
1096,15 |
Продолжение таблицы 14
Сырье и материалы |
13019,70 |
13042,53 |
13885,45 |
Зарплата основная и дополнительная |
5234,00 |
5640,00 |
5964,00 |
Отчисления на страховые и социальные нужды |
1570,20 |
1692,00 |
1789,20 |
Амортизация |
543,14 |
608,22 |
694,13 |
Прочие расходы |
322,40 |
405,30 |
547,80 |
Производственная себестоимость |
21596,32 |
22474,88 |
24185,65 |
Внепроизводственные расходы |
545,68 |
623,12 |
764,35 |
Полная себестоимость |
22142,00 |
23098,00 |
24950,00 |
По данным таблицы 14 видно, что наибольший удельный вес занимают статья затрат «Сырье и материалы», составляющая 55,65 % от фактической себестоимости продукции в 2011 году. Графически фактическая себестоимости продукции ООО «Самоцвет» за 2011 год представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Фактическая себестоимости продукции ООО «Самоцвет» за 2011 год
В таблице 15 рассмотрим дальнейшее подразделение статьи затрат «Сырье и материалы» на подстатьи затрат.
Таблица 15 - Подразделение статьи затрат «Сырье и материалы» на подстатьи затрат в себестоимости продукции ООО «Самоцвет» в 2011 году, тыс. руб.
Наименование подстатьи расхода |
Количество, тыс. руб. |
Доля, % |
Мясо и мясные полуфабрикаты |
4067,05 |
29,29 |
Полуфабрикаты рыбные и мясо рыбы |
1820,38 |
13,11 |
Хлебобулочные изделия |
753,98 |
5,43 |
Соки |
645,67 |
4,65 |
Кофе |
991,42 |
7,14 |
Чай |
297,15 |
2,14 |
Кондитерские ингредиенты |
1130,28 |
8,14 |
Винно-водочные напитки |
2324,42 |
16,74 |
Слабоалкогольные напитки |
1264,96 |
9,11 |
Прочие полуфабрикаты и готовая покупная продукция |
590,13 |
4,25 |
Итого |
13885,45 |
100 |
Как видно из таблицы 15 самой затратной материальной подстатьей являются затраты на мясо и мясные полуфабрикаты. Их доля составляет соответственно 29,29 %, или 4067,95 тыс. рублей в денежном эквиваленте, от общей себестоимости затрат на сырье и материалы.
Следует отметить, что в ООО «Самоцвет» в большинстве салатов и некоторых вторых блюд в качестве мясной составляющей используются покупные колбасные изделия. Предлагается заменить колбасные изделия в составе блюд на отварное куриное или говяжье мясо. Покупные колбасные изделия стоят значительно дороже, нежели приобретать замороженное мясо, которое после приготовления можно использовать в качестве ингредиента для блюд. Реализация мероприятия возможна с момента принятия данного решения руководством ООО «Самоцвет». Это позволит снизить затраты на мясо и мясные полуфабрикаты на 15 % от их общего количества. В структуре фактической себестоимости это снижение выразиться в объеме 2,45 %.
Изменение коснется также и поставщиков продукции для ООО «Самоцвет». Закупка колбасной продукции осуществляется у поставщика ИП «Банаевъ» в городе Екатеринбурге. Вместо этого предлагается производить закупку мясной продукции в совхозе «Таежный», расположенном в пределах МО «Город Лесной». Предварительная договоренность между руководством ООО «Самоцвет» и совхозом «Таежный» по поводу поставок мясной продукции уже достигнута. Закупка колбасных изделий при этом будет производиться в продуктовых гипермаркетах города Лесного. Это позволит снизить расходы на топливо на 30 %. В структуре фактической себестоимости это снижение выразиться в объеме 0,25 %.
Для расчета экономии спрогнозируем значения фактической себестоимости продукции на 2012 год, считая, что динамика изменения себестоимости сохранится на уровне 2011 года. Расчет выполним в таблице 16.
Таблица 16
Расчет фактической себестоимости после реализации мероприятий по ее снижению за 2012 год, тыс. руб.
Элементы затрат |
2012 (до снижения) |
2012 (после снижения) |
Топливо |
239,57 |
172,02 |
Вспомогательные материалы |
1328,20 |
1328,20 |
Сырье и материалы |
14782,85 |
14120,86 |
Зарплата основная и дополнительная |
6306,61 |
6306,61 |
Отчисления на страховые и социальные нужды |
1891,98 |
1891,98 |
Амортизация |
792,17 |
792,17 |
Прочие расходы |
740,40 |
740,40 |
Производственная себестоимость |
26081,79 |
25352,26 |
Внепроизводственные расходы |
937,59 |
937,59 |
Полная себестоимость |
27019,38 |
26289,85 |
Снижение себестоимости составило 729,53 тыс. рублей.
2) Снижение себестоимости за счет уменьшения временных затрат. При разработке мероприятий подобной направленности стоит рассматривать следующие возможные пути:
- автоматизация производственного процесса за счет установки более современного оборудования;
- автоматизация в целом всего процесса управления предприятием.
На сегодняшний день в ООО «Самоцвет» отсутствует какая-либо комплексная автоматизированная система управления предприятием. Предлагается использовать автоматизированную систему управления Астор построенную на платформе «1С: Предприятие 8.0» для решения настоящей задачи.
Кратко охарактеризуем выбранный программный продукт. Автоматизированная система управления Астор построена на платформе «1С: Предприятие 8.0», соответствуют требованиям стандарта автоматизации розничных предприятий. RAS (Retail Automation Standard), относятся к классу ERP-систем и позволяют автоматизировать торговые сети произвольной величины и сложности. Они имеют модульную структуру и включают функциональные блоки. Представленная система позволяет автоматизировать управление ассортиментом, ценообразованием, оперативный и складской учет, управление движением денежных средств, взаиморасчетами и производством, маркетингом и продажами, а также вести бухгалтерский и налоговый учет и проводить анализ хранимых в системе данных. В системах также предусмотрены возможности интеграции с торговым оборудованием популярных марок.
Автоматизированная система управления ресурсами предприятия «ЭКСПЕРТ» предназначена для проведения комплексной автоматизации деятельности предприятия. АС «ЭКСПЕРТ» представляет собой единую информационную систему, охватывающую все основные процессы на предприятии, начиная с планирования его деятельности и заканчивая анализом деятельности предприятия и получением результирующей отчетности. Функциональные возможности системы обеспечивают ее использование на предприятиях различных форм собственности и видов деятельности. Основными задачами системы являются:
·- организация планирования деятельности предприятия;
·- организация оперативного и статистического учета деятельности предприятия;
·- автоматизация ручных операций и уменьшение бумажного документооборота;
·- ускорение процесса подготовки и выполнения заказов;
·- унификация процесса ввода и обмена информацией между подразделениями предприятия;
·- повышение качества оформляемых документов;
·- минимизация непроизводственных затрат;
·- повышение персональной ответственности сотрудников;
·- обеспечения надежности и защищенности информации за счет использования современных электронных технологий и программных средств.
R-Keeper – это мощный инструмент для автоматизации деятельности кафе, позволяющий управлять залами кафе, вести складской учет и учет рабочего времени, отличный помощник для владельцев и менеджмента. Система подходит для маленьких и больших кафе, предприятий быстрого питания, а также позволяет эффективно управлять сетями кафе.
Технологии R-Keeper позволяют получить отличные результаты в борьбе за скорость обслуживания посетителей кафе – для этого используются новейшие аппаратные комплексы торгового оборудования (touch-screen станции, портативные терминалы с рукописным вводом, локальный пейджинг и.т.д.).
Информация из отчетов в системе R-Keeper позволяет снизить себестоимость производства за счет эффективного управления товаропотоками и оптимального использования человеческих ресурсов.
R-Keeper является многофункциональной системой, включающей в себя целый комплекс программных продуктов, из компонентов которого как из кубиков можно построить систему, удовлетворяющую потребностям конкретного кафе.
В данный момент система R-Keeper используется в более чем 3000 предприятий общественного питания – ресторанах, кафе, фаст-фудах, барах.
Сотрудники этих предприятий уже не могут представить без нее свое рабочее место, ведь данная система существенным образом облегчила выполнение повседневных обязанностей, а также саму систему управления кафе.
Для тех же, кто еще не начал использовать систему R-Keeper, заметим, что она позволяет решить множество проблем, возникающих в сфере общественного питания.
На основании выводов аналитического раздела разработан проект мероприятий по внедрению автоматизированных систем управления предприятия.
1) Первый проект мероприятия включает закупку и установку автоматизированной системы управления.
Закупка и установка новейшей оргтехники и программным обеспечением R – Keeper на предприятие от прямого поставщика «Пионер», т. к. этот поставщик на рынке занимает практически первое место по установки и продаже автоматизированных систем управления.
2) Второй проект мероприятия направлен на обучение персонала новой компьютерной системой R – Keeper.
Разработку мероприятий, направленных на обучение персонала будет проводиться прямо в кафе. Эта работа возлагается на специалиста из компании «1С Предприятие», которые обязуются не только в доставке, установке оргтехники и программного обеспечения, но и обучение персонала. После обучения будет проводиться аттестация сотрудников.
3) Третий проект мероприятий направлен на создание собственного интернет сайта.
4) Четвёртый проект мероприятий направлен на улучшение качества сервиса в кафе «Самоцвет» с помощью автоматизированной системы управления.
5) Пятый проект мероприятий, связанные с активизацией техники безопасности и охраны труда предприятия с помощью автоматизированных систем управления.
Для более успешной работы предприятия необходимо провести ряд мероприятий, связанных техникой безопасности и охраны труда, так как, несмотря на достаточно успешную работу заведения, всегда приходится думать о расширении и более серьезной техники безопасности и охраны труда предприятия.
Разработанный проект мероприятий по установке в ООО «Самоцвет» АС «ЭКСПЕРТ» представлен в таблице 17.
Таблица 17 - Мероприятия по внедрению автоматизированных систем управления ООО «Самоцвет»
№ |
Наименование мероприятий |
Срок исполнения |
|
1. |
Приобретение и установка многофункциональной системы R – Keeper |
3 неделя |
|
2. |
Обучение и переподготовка кадров |
2 недели |
|
3. |
Создание интернет сайта |
1 недели |
|
4. |
Активизация техники безопасности и охраны труда предприятия с помощью автоматизированных систем управления |
3 недели |
|
5 |
Организация и проведение рекламной компании в интернете |
1 неделя |
|
6 |
Улучшение качества сервиса с помощью автоматизированной системы управления. |
постоянно |
|
7 |
Разработка и внедрение приемов мерчендайзинга |
постоянно |
|
Согласно проекту мероприятия предполагается внедрение автоматизированных систем управления соответственно необходимо рассчитать дополнительные затраты на приобретение и установка многофункциональной системы R – Keeper таблица 18.
Таблица 18 - Расходы на установку программного обеспечения
Наименование |
Кол-во (шт.) |
Стоимость одной единицы (тыс. руб.) |
Общая стоимость (тыс. руб.) |
Стол |
3 |
4,5 |
13,5 |
Компьютер |
3 |
20 |
60 |
Принтер |
3 |
3 |
9 |
Монитор сенсорный |
3 |
10 |
30 |
Программное обеспечение |
1 |
15 |
15 |
Итого |
|
52,5 |
127,5 |
Для приобретения и установки многофункциональной системы R – Keeper, потребовалось 127,5 тыс. руб. В таблице 19 представим расходы на активизацию техники безопасности.
Таблица 19 - Расходы на активизацию техники безопасности
Наименование |
Кол-во (шт.) |
Стоимость одной единицы (тыс. руб.) |
Общая стоимость (тыс. руб.) |
Камера видеонаблюдения |
6 |
5 |
35 |
Монитор |
2 |
10 |
20 |
Продолжение таблицы 19
Система охраны |
4 |
5,5 |
22 |
Противопожарная сигнализация |
1 |
20 |
20 |
Кнопка сигнализации |
1 |
5 |
5 |
Итого |
|
45,5 |
102 |
На установку и активизацию техники безопасности, охраны труда предприятия с помощью автоматизированной системы управления потребовалось 102 тыс. руб.
Необходимо представить сводную таблицу затрат на реализацию проекта таблица 20.
Таблица 20 - Сводная таблица по расходам на реализацию проекта
Наименование |
Стоимость (тыс. руб.) |
Удельный вес % |
Расходы на установку программного обеспечения |
127,5 |
49,9 |
Расходы на активизацию техники безопасности |
102 |
39,9 |
Создание интернет сайта |
15,3 |
5,9 |
Организация рекламной компании в сети интернет |
10,7 |
4,1 |
Итого |
255,5 |
100 |
Сметная величина затрат на реализацию проекта составила 255,5 тыс. руб., наибольший удельный вес это затраты на установку программного обеспечения (49,9 %), наименьший на разработку рекламной компании в сети Интернет.
Автоматизация производственного процесса за счет установки более современного оборудования возможна при замене уже использующихся старых двухлистовых конвекционных шкафов PCX-2 и двухтеновых плит Origo 4300E на соответственно четырехлистовой конвекционный шкаф PSX 5 и четырехтеновую плиту с жаровым шкафом Professional4-c1. Соответственно старое оборудование будет продано по остаточной стоимости. При этом вместо 4 единиц оборудования используются 2 единицы оборудования без потери производительности. Это позволит увеличить выручку на 15 % при сохранении того же штата производственного персонала.
Выполним расчет остаточной стоимости находящегося в эксплуатации оборудования для приготовления пищи, подлежащего замене, в таблице 21.
Таблица 21 - Расчет остаточной стоимости оборудования для приготовления пищи, подлежащего замене, руб.
Марка средства измерения |
Наименование средства измерения |
Рыночная стоимость |
Срок эксплуатации |
Остаточная стоимость |
|||
PCX-2 |
двухлистовой конвекционный шкаф |
16600 |
7 |
4980 |
|||
Origo 4300E |
двухтеновая плита |
10900 |
7 |
3270 |
|||
ИТОГО |
27500 |
- |
8250 |
||||
Все рыночные цены из таблицы 21 взяты из данных специализированных Internet-магазинов, занимающихся продажей бытовой техники, за 2012 год.
Расчет амортизации оборудования осуществлялся линейным методом. За основу взят усредненный срок полезного использования оборудования – 10 лет. Следовательно, норма амортизации составила
где ТП – срок полезного использования оборудования
Стоимость демонтажа оборудования принимаем равной 20 % от первоначальной рыночной стоимости оборудования, что в нашем случае составит 284 рубля.
Итого остаточная стоимость бытовой техники, подлежащей замене, составила (8250 + 1650) = 9900 рублей.
Выполним расчет суммарной стоимости закупаемого оборудования, взамен устаревшего, в таблице 22.
Таблица 22 - Расчет общей стоимости закупаемого оборудования, взамен устаревшего, руб.
Марка средства измерения |
Наименование средства измерения |
Рыночная стоимость |
|
PCX-5 |
четырехлистовой конвекционный шкаф |
25000 |
|
Professional4-c1 |
четырехтеновая плита |
23500 |
|
ИТОГО |
48500 |
||