8.3. Бухгалтерская обработка выписки банка.

Аналитическим регистром по учету операций по расчетному счету является выписка банка.

Выписку предприятие получает в согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Выписка из расчета счета – это второй экземпляр лицевого счета предприятия. В выписке почти вся информация закодирована и представлена в цифровой форме. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, это его дебиторская задолженность. При обработке выписки бухгалтер предприятия должен помнить об этой особенности. В выписке остаток средств и поступление денег на расчетный счет отражаются по кредиту, а соответственно списание денег отражается по дебету.

Если оператор банка ошибся в расчетах, т.е. неверно зачислил сумму или списал сумму с расчетного счета, необходимо немедленно об этом сообщить оператору, а ошибочную сумму отразить:

Неправильно начислена сумма	Неправильно списана сумма
Д-51	Д-76.2
К-76.2	К-51

8.4. Синтетический учет операций по расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном инвентарном счете 51. По дебету счета отражается остаток денежных средств на начало периода, поступление денег из кассы, от покупателей, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды, а по кредиту – погашение задолженности поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам, банку и другое.

При использовании журнально-ордерной формы учета для отражения операций по счету 51 предназначен журнал-ордер №2. Данный регистр заполняется на основании выписок банка. Количество строк в регистре соответствует количеству выписок, полученных из банка.

Пример: Сн по счету 51 отражается во II разделе бухгалтерского баланса.

А	П
Сн(260)=1830000

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Корреспонденция счетов		Первичные счетные документы
			Дебет	Кредит
1	Оплачен счет поставщика материалов	110000	60	51	Платежное поручение
2	Поступили средства в оплату ксерокса	70000	51	62	Платежное поручение
3	Получены от покупателей средства за отгруженную продукцию	500000	51	62	Платежное поручение
4	В кассу получены средства для выдачи заработной платы	900000	50	51	Чек
5	Сданы наличные денежные средства на расчетный счет	70000	51	50	Объявление на взнос наличными