Тема 8. Учет операций по расчетному счету.

8.1. Порядок открытия расчетного счета.

8.2. Документальное оформление операций по расчетному счету.

8.3. Бухгалтерская обработка выписки банка.

8.4. Синтетический учет операций по расчетному счету.

8.5. Учет операций по валютному счету.

8.6. Учет операций по прочим счетам в банке.

8.1. Порядок открытия расчетного счета.

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия открывают расчетные счета в учреждениях коммерческих банков.

Каждое предприятие вправе открыть в любом банке по своему усмотрению расчетный счет или другие счета.

Расчетный счет открывается всем юридическим лицам. Для открытия расчетного счета необходимо:

1. Оформить заявление об открытии расчетного счета по установленной форме.

2. Предоставить устав предприятия и его копию. Заверенную нотариально.

3. Справку о регистрации предприятия.

4. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия. Карточка заполняется в двух экземплярах: один остается в деле об открытии счета, второй у контролера.

8.2. Документальное оформление операций по расчетному счету.

При заполнении карточки необходимо помнить, что название предприятия в уставе должно полностью совпадать с названием на оттиске печати.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, где указываются условия обслуживания расчетного счета.

Операции по расчетному счету оформляются только формами, утвержденными ЦБ РФ. Основанием для выписки банковских документов являются счета-фактуры, решения судов, чеки, другие документы.

Для сдачи денежных средств из кассы оформляется объявление на взнос наличными. Данный документ состоит из трех частей:

Объявления	→ банк
Квитанции	→ оправдательный документ по кассе расчетный кассовый ордер
Ордер	→ оправдательный документ по расчетному счету

Для получения денег в банке предприятие получает чековую книжку. Для ее получения также оформляется заявление по установленной форме, указывается:

1. ФИО кассира.

2. Подпись кассира.

3. Подписи руководителя и главного бухгалтера.

Через расходную кассу банка кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течении трех дней, она аннулируется.

Предприятие получает наличные деньги в кассу по чеку из чековой книжки.

В день получения денег бухгалтер заполняет реквизиты одного чека и корешка к нему. Затем чек под расписку в чековой книжке выдается кассиру. Чек действителен в течении десяти дней. Для получения большой суммы, ее необходимо накануне заказать в банке. Чековая книжка хранится в сейфе.

На полученную сумму на предприятии выписывается приходный кассовый ордер, где указывается номер чека, по которому получена сумма. При этом квитанция приходного кассового ордера прилагается к выписке банка и является оправдательным документом по кассе.

Списание денежных средств с расчетного счета осуществляется банком только на основании письменного распоряжения клиента. Но в соответствии со статьей 854 ГК РФ допускается списание денег с расчетного счета без распоряжения клиента по решению суда в случаях, установленных законодательством или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание осуществляется в следующем порядке:

1. Удовлетворяется требование по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного здоровью, а также требования о взыскании алиментов.

2. Списание по исполнительным документам по выплате выходных пособий и оплаты труда.

3. Списание по документам, предусматривающим выплаты в бюджет и внебюджетные фонды.

4. Списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

5. Списание по прочим денежным документам в календарной очередности.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивами и чеками. Самая распространенная форма расчетов – расчеты платежными поручениями.

С помощью платежных поручений производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, перечисляются налоги в бюджет и внебюджетные фонды.

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующей суммы со своего счета на счет получателя.

Платежное поручение действительно в течении десяти дней. В зависимости от требований банка платежное поручение заполняется в количестве от трех до пяти экземпляров.

Платежные требования-поручения – это требования поставщика к покупателю оплатить сумму поставки, т.е.инициатива исходит от получателя денег.

Аккредитивная форма расчета. В случае, если поставщик не уверен в платежеспособности покупателя, или покупатель сомневается в надежности поставщика – используется эта форма расчетов.

Аккредитив – это обязательство покупателя к установленному сроку забронировать средства в пользу поставщика (счет 55.1.).