7.4. Аналитический учет кассовых операций.

Обработанные первичные документы кассир учитывает в кассовой книге (типовая форма КО-4).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и отпечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписью кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или замещающему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расчетном кассовом ордере в оправдание наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные приходным кассовым ордером, считаются излишками кассы и зачисляются в доходы организации.

Отчет кассира проверяет бухгалтер:

1. Правильность оформления приходных и расходных кассовых документов.

2. Соответствие записей в отчете данным приложенных документов.

3. Подсчет итогов за день и расчет остатков на начало и конец рабочего дня.

После проверки отчета кассира в графе «Корреспондирующий счет» ставится корреспондирующий счет (главным бухгалтером).

7.5. Осуществление операций с использованием контрольно-кассовой техники (ккт).

В соответствии с ФЗ от 22 мая 2003г. №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием банковских карт» все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных расчетов с начислением обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Контрольно-кассовая техника – это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью.

Фискальная память – это комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих непрерывную некорректируемую ежесуточную (ежемесячную) регистрацию и одновременно хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных средств.

В статье 2 этого ФЗ приведен закрытый перечень видов деятельности, который можно осуществить без использования контрольно-кассовой техники.

При использовании контрольно-кассовой техники предъявляется требования:

1. Техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту нахождения организации (индивидуального предпринимателя).

2. Техника должна быть исправна и опломбирована.

3. Техника должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

При использовании контрольно-кассовой техники организации и индивидуальные предприниматели обязаны:

• выдавать покупателям в момент оплаты кассовые чеки

• обеспечивать ведение и хранение документации связанное с приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой технике

В случае нарушения правил применения контрольно-кассовой техники налоговые органы налагают штрафы в соответствии с Кодеком об административных правонарушениях (статья 14.5.). Продажа товара (выполнение работ, оказание услуг) без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники влечет наложения штрафа на граждан от 15-20 МРОТ, на должностные лица от 30-40 МРОТ, на юридические лица от 400-500 МРОТ.

В случае осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники организации, индивидуальные предприниматели в соответствии с положением «Об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008. г. №359, обязаны выдавать документ, оформленный на бланке строгой отчетности, приравненный к кассовому чеку. К ним относятся:

• квитанции

• билеты

• проездные документы

• путевки

• талоны

• абонементы

Документ должен содержать следующие реквизиты:

1. Наименование документа, шестизначный номер и серия.

2. Наименование и организационно-правовая форма для организации (ФИО для индивидуального предпринимателя).

3. ИНН.

4. Вид услуги.

5. Стоимость услуги в денежном выражении.

6. Размер оплаты, осуществляемый наличными денежными средствами и с использованием платежной карты.

7. Дата осуществления расчета и составления документа.

8. Должность, ФИО лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись.

9. Печать организации.

10. Иные реквизиты.

Бланк документа изготовляется типографским способом или с помощью автоматизированных систем, заполняется четко, разборчиво, исправления не допускаются. Испорченный или неправильно заполненный бланк перечеркивается и прилагается к книге учета бланков за тот день, в который они заполнялись.

Руководитель организации создает условия, обеспечивающие сохранность бланков (обычно хранятся в кассе).