6509

Тема 3: Облік доходів і витрат банку .

 Завдання 3.6.18.

За результатами поточного року обсяг доходів банку, що обліковуються за рахунками класу 6 “Доходи” становить 1500000 грн., обсяг витрат (залишок за рахунками класу 7 “Витрати”) – 800000 грн. В підсистемі податкового облікувідображено валові доходи в сумі 1600000 грн. та валові витрати в сумі 850000грн.Необхідно: відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку наприбуток за поточний рік та розрахувати суми.

Виконання:

1. Економічний результат діяльності банку – це сума перевищення доходів надвитратами за даними фінансового обліку, тобто 700000 грн. (1500000 – 800000).

2. Податок на прибуток за позитивним економічним результатом діяльностіобчислюється за базовою ставкою 25% і складає 175000 грн. (700000 х 0,25).

3. Прибуток, як база оподаткування є різницею між валовими доходами таваловими витратами і складає 750000 грн. (1600000 – 850000).

4. Відповідно до сплати в бюджет підлягає 25 % від бази оподаткування тобто187500 грн. (750000 х 0,25).

5. Відстрочені податковий актив складає - 12000 грн.(175000–187500)

Відображення бухгалтерських проведень за наведеними операціями:

1. Нараховано податок на прибуток:Дебет 7900 АП «Податок на прибуток»Кредит 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток»Сума проведення 175000 грн.

2. Відображено відстрочений податковий актив:Дебет 3521 А «Відстрочений податковий актив»Кредит 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток»Сума проведення 12000 грн

.3.Сплачено податок на прибуток:Дебет 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток »Кредит 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банкуУкраїни»Сума проведення 187500 грн.

4. Відстрочені податкові активи будуть включені до розрахунку платежів вбюджет у наступному звітному періоді через запис:Дебет 7900 АП «Податок на прибуток»

Дебет 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток»І одночасно у попередньому періоді:Кредит 3521 А «Відстрочений податковий актив»Сума проведення 12000 грн.

Тема 4: Облік касових операцій.

 Завдання 4.6.2.

10.09 20..р. ПП «МИР» внесено до каси банку торговельну виручку 25000грн., яка підлягає зарахуванню на поточний рахунок в банку.11.09 20..р. бухгалтером підприємства отримано 16000 грн. на заробітнуплату та господарські потреби.14.09 20.. р. внесено залишок невиплаченої заробітної плати до каси банку – 6000 грн.

Необхідно: 1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведенихоперацій.2. Визначити залишок за поточним рахунком ПП «МИР» на 14.09.20..р.

Виконання:

1. Відображення бухгалтерських проведень за наведеними операціями:

10.09 Внесення готівки до каси банку, яка підлягає зарахуванню на поточний рахунок в банку:Дт 1001 А « Банкноти та монети в касі банку»Кт 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»Сума проведення 25000 грн

.11.09 Отримано бухгалтером готівки на заробітну плату та господарські потреби:Дт 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»Кт 1001 А « Банкноти та монети в касі банку»Сума проведення 16000 грн.

14.09 Внесено залишок невиплаченої заробітної плати до каси банку:Дт 1001 А « Банкноти та монети в касі банку»Кт 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»Сума проведення 6000 грн.2.Залишок за рах. 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»на 14.09 – 15000 грн.