- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
Д-т 1200 К-т 3120 К-т 6203
Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже перебувають у власності банку: Д-т 5000 субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» К-т 5000 «
2.2 Перепродаж акцій за ціною, нижчою від номіналу Д-т 1200 Д-т 6203 К-т 3120 Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже не перебувають у власності банку: Д-т 5000 субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» К-т 5000
3. Анулювання викуплених акцій. Д-т 5000 субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку»; К-т 3120
Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
Метою діяльності банку, як і кожного суб’єкта господарювання, є отримання прибутку. Ідеться про позитивний результат діяльності банку як перевищення зароблених доходів над понесеними витратами. Отже, економічний результат діяльності банку (прибуток чи збиток) визначається різницею між доходами та витратами за період з 1 січня до 31 грудня поточного року. Доходи та витрати — це складники економічного результату. Природно, розвиваючи діяльність, банк прагне володіти активами, здатними приносити дохід, проте уникнути витрат неможливо. Передусім це — необхідна умова формування ресурсної бази, утримання банку, розрахунків із працівниками, здійснення банківських операцій, які в майбутньому зумовлять отримання доходу.
Доходи — це збільшення економічних вигід, яке являє собою збільшення активів або зменшення зобов’язань, що обумовлює зростання власного капіталу (без урахування зростання капіталу за рахунок внесків акціонерів).
Відповідно, витрати — це зменшення економічних вигід, яке відбувається у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу (за винятком скоро- чення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками).
Для відображення в системі рахунків сум доходів (витрат) необхідно пересвідчитись у додержанні таких умов:
заборгованість за активами та зобов’язаннями банку є реальною;
фінансовий результат операції, пов’язаної з наданням (отриманням) послуг, можна достовірно оцінити.
Кожний вид доходу і витрат відображається в системі рахунків окремо. Усі доходи (витрати) розглядаються з позиції напрямів діяльності банку, за якими вони отримані чи понесені.
Іншими словами, доходи і витрати виникають за операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю банку.
За операційною діяльністю виникають такі доходи і витрати: процентні; комісійні; прибутки (збитки) від торговельних операцій; дохід у вигляді дивідендів; витрати на формування спеціальних резервів банку; доходи від повернення раніше списаних активів; інші операційні доходи і витрати; загальні адміністративні витрати; податок на прибуток; непередбачені доходи і витрати.
За результатом інвестиційної діяльності банк визнає:
доходи (витрати) за операціями з реалізації (придбання) інвестиційних цінних паперів;
доходи (витрати) за операціями зі збільшення (зменшення) інвестицій у дочірні установи;
доходи (витрати) від реалізації (придбання) основних засобів та нематеріальних активів.
За результатами операцій, пов’язаних із фінансовою діяльністю, банк визнає:
доходи (витрати) за операціями з цінними паперами власного боргу;
доходи (витрати) за субординованим боргом;
дивіденди, сплачені протягом звітного періоду;
доходи за результатами випуску інструментів власного капіталу.
Найбільшу питому вагу в обсягах доходів (витрат) банку мають процентні доходи (витрати), отримані (сплачені) банком за використання грошових коштів, їх еквівалентів, сум, що заборговані (залучені банком). Суми процентних доходів (витрат) обчислюються пропорційно часу і сумі активу або зобов’язання виходячи з бази нарахування.
Комісійні доходи і витрати виникають за наданими (отриманими) послугами. Як правило, комісії є фіксованими. Їх також можна обчислювати пропорційно сумі активу або зобов’язання. Як бачимо, часові терміни, як за процентними доходами (витратами), не враховуються. До комісійних доходів (витрат) належить плата: за розрахунково-касове обслуговування; за здійснення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти; за операціями з цінними паперами від імені третіх осіб; за надання гарантій, зобов’язань з кредитування.
Інші види доходів (витрат) відповідають економічному змісту розділу, за яким вони обліковуються. Так, прибутки (доходи) і збитки (витрати) від торговельних операцій характеризують результат від операцій з купівлі (продажу) різних фінансових інструментів і обліковуються за такими рахунками розділу 62 «Результати від торговельних операцій»:
6203 АП «Результат від торговельних операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
6204 АП «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;
6209 АП «Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами».
Витрати на формування спеціальних резервів банку (р. 77) пов’язані з процедурою створення резервів під можливі втрати банків у разі здійснення активних операцій у зв’язку зі зменшенням корисності активів та списання безнадійних активів з балансу банку.
Навпаки, доходи від повернення раніше списаних активів пов’язані з отриманням коштів, що надійшли в рахунок погашення заборгованості, яка попередньо вже була визнана банком безнадійною щодо отримання.
Інші операційні доходи і витрати (р. 63, 73) зумовлені операціями, які не пов’язані ані з інвестиційною, ані з фінансовою діяльністю.
До них зокрема належать: доходи (витрати) від оперативного лізингу; витрати на аудит; витрати на інкасацію;
неустойки (штрафи, пені), що отримані (сплачені) за банківськими операціями.