21. Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки

Облік бланків платіжних карток

1. Бланки платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем обліковуються банком в умовній оцінці (одна гривня за одну штуку) на окремому аналітичному рахунку позабалансового рахунку 9821 А "Бланки суворого обліку".

2. Операціям з придбання банком бланків платіжних карток відповідають такі проведення:

• на вартість бланків у національній валюті:

Дебет рахунку 3510 А Кредит рахунків 1200 А , 2600 АП

• на вартість бланків в іноземній валюті:

Дебет рахунку 3800 АП Кредит рахунку 1500 АП

-на суму гривневого еквівалента вартості бланків:

Дебет рахунку 3510 А Кредит рахунку 3801 АП

3. При віднесенні вартості отриманих бланків на витрати виконується запис:

Дебет рахунку 7431 А Господарські витрати Кредит рахунку 3510 А ДЗ з придбання активів

4. Оприбуткуванню отриманих бланків відповідає запис:

Дебет рахунку 9821 А Бланки суворого обліку Кредит рахунку групи 991 Контррах. для рахунків розділів 96-98

5. Видані під звіт бланки платіжних карток обліковуються за позабалансовим рахунком 9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті". При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунку 9892 А Бланки суворого обліку в підзвіті Кредит рахунку 9821 А Бланки суворого обліку

Надалі на підставі відповідних звітів про використання здійснюється списання бланків з підзвіту.

Дебет рахунку групи 991 Контррах для рахунків розділів 96-98 Кр. рах 9892 А Бланки суворого обліку в підзвіті

Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки

Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають рахунки:

• картковий рахунок для банків в інших банках - на балансовому рахунку 1600 АП „

• картковий рахунок для юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності - на балансовому рахунку 2605 АП

• картковий рахунок для фізичних осіб - на балансовому рахунку 2625 АП

При застосуванні в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб банку як карткові використовуються такі рахунки:

3550 А ” ” - при використанні корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;

3551 А „ ” - при використанні корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов'язаних із виробничими (господарськими) потребами;

3559 А „ ” - при використанні корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.

22. Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.

Унесення, перерахування або поповнення коштів на картрахунки фізичної особи може виконуватися за рахунок унесення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, банку, що працює за агентською угодою, іншого банку шляхом переказу коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків інших осіб за їх дорученням.

При проведенні операції з поповнення коштів на картковий рахунок в банку-емітенті здійснюються такі проведення:

• при внесенні готівкових коштів через касу:

Дебет рахунків 1001 А, 1002 А; Кредит рахунку 2625 АП

• при переказуванні коштів з поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків 2620 АП, 2630 П Кредит рахунку 2625 АП

При внесенні коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або перерахування з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі записи:

• у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів під час унесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:

Дебет рахунків 1001 А , 1002 А Кредит рахунків 2902 П , 2909 П

Дебет рахунків 2902 П , 2909 П Кредит рахунків 1200 А , 1500 АП, 1600 АП

• за безготівкового переказу:

Дебет рахунків 2620 АП , 2630 П Кредит рахунків 1200 А , 1500 АП , 1600 АП

У банку-емітенті при зарахуванні суми поповнення здійснюється такий запис:

Дебет рахунків 1200 А , 1500 АП, 1600 АП Кредит рахунку 2625 АП

Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат

1. При видачі готівки через банкомат держателю платіжної картки здійснюється таке проведення:

на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди:

Дебет рахунку 2920 АП Кредит рахунку 1004 А

2. Закриття транзитного рахунку 2920 за операціями з видачі готівки через банкомат оформлюється записом:

• при здійсненні переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:

Дебет рахунків 2605 АП , 2625 АП Кредит рахунку 2920 АП