- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
Розміщення вкладу (депозиту) відображається в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дт 1200, 1211, 1212, 1500, 1510, 1512, 1515, 1516 - рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)
Кт 1200, 1101, 1102, - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.
У разі погашення розміщеного вкладу (депозиту) здійснюється наступне бухгалтерське проведення:
Дт рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів
Кт рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів)
Сума не отриманого у визначений договором строк розміщеного вкладу (депозиту) наступного робочого дня відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:
Дт 1517 Кт рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів) - 1510, 1512, 1515, 1516
У разі визнання простроченої заборгованості за розміщеним вкладом (депозитом) сумнівною здійснюється таке бухгалтерським проведенням:
Дт 1581 Кт 1510, 1512, 1515, 1516, 1517
Погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням: Дт 1200, 1101, 1102, 1500 Кт 1517
У разі визнання коштів на вимогу в інших банках сумнівними здійснюється таке бухгалтерське проведення: Дт 1580 Кт 1200, 1101, 1102, 1500
Погашення сумнівної заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:
Дт 1200, 1101, 1102, 1500 Кт 1580, 1581
У разі визнання заборгованості за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) безнадійною така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.
Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 в умовній одиниці 1 гривня.
Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890, а відіслані – за позабалансовим рахунком 9891
Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812.
У разі розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом у бухгалтерському обліку здійснюються такі проведення:
Дт 1001, 1002, 1101, 1102, 1200, 2600, 2620, 2650 - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту
Дт 3326, 3336, 3346 - рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму дисконту
Кт 3320, 3330, 3340 - на суму номіналу сертифіката
У разі випуску ощадних (депозитних) сертифікатів з премією здійснюються такі бухгалтерські проведення:
Дт 1001, 1002, 1101, 1102, 1200, 2600, 2620, 2650 - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката плюс премія
Кт 3320, 3330, 3340 - на суму номіналу сертифіката
Кт 3327, 3337, 3347 - рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму премії
Суми дисконту та премії амортизуються щомісячно протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проведення:
- під час амортизації дисконту:
Дт 7052, 7053, 7054 - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами; Кт 3326, 3336, 3346
- під час амортизації премії:
Дт 3327, 3337, 3347 Кт 7052, 7053, 7054 - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.
У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного (депозитного) сертифіката банк здійснює платіж проти його пред'явлення та відображає цю операцію в бухгалтерському обліку аналогічно до операцій з повернення вкладів (депозитів).