20. Об`єкт податку на прибуток. Поняття та порядок формування.

Стаття 134. Об'єкт оподаткування

134.1. У цьому розділі об'єктом оподаткування є:

134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її

межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного

періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на

собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг

та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених

згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил,

встановлених статтею 152 цього Кодексу;

134.1.2. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає

оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом

походження з України.

30. Поняття доходів і витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податку на прибуток, їх склад.

Стаття 135. Порядок визначення доходів та їх склад

135.1. Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта

оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою,

визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів,

зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з:

доходу від операційної діяльності, який визначається

відповідно до пункту 135.4 цієї статті;

інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5

цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї

статті та у статті 136 цього Кодексу.

135.4. Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі

договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума

компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при

зменшенні зобов'язань, та включає:

135.4.1. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт,

наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного,

агента тощо); особливості визначення доходів від реалізації

товарів, виконаних робіт, наданих послуг для окремих категорій

платників податків або доходів від окремих операцій встановлюються

положеннями цього розділу;

135.4.2. дохід банківських установ, до якого включаються:

а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в

тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами,

придбаними банком;

б) комісійні доходи, в тому числі за кредитно-депозитними

операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове

обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з

цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з

довірчого управління;

в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти

та банківських металів;

ґ) позитивне значення курсових різниць відповідно до

підпункту 153.1.3 пункту 153.1 статті 153 цього Кодексу;

д) надлишкові суми страхового резерву, що підлягають

включенню до доходу згідно з пунктами 159.2, 159.4 статті 159

цього Кодексу та суми заборгованості, що підлягають включенню до

складу доходів згідно з пунктом 159.5 статті 159 цього Кодексу;

е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи

або виконання вимоги боржником (факторингу) згідно з пунктом 153.5

статті 153 цього Кодексу;

є) дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;

ж) інші доходи, прямо пов'язані зі здійсненням банківських

операцій та наданням банківських послуг;

з) інші доходи, передбачені цим розділом.

135.5. Інші доходи включають:

135.5.1. доходи у вигляді дивідендів, отриманих від

нерезидентів, крім визначених підпунктом 153.3.6 пункту 153.3

статті 153 цього Кодексу, процентів, роялті, від володіння

борговими вимогами;

135.5.2. доходи від операцій оренди/лізингу, визначені

відповідно до пункту 153.7 статті 153 цього Кодексу;

135.5.3. суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично

отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних

органів, суду;

135.5.4. вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно

отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні

не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги,

отриманої платником податку у звітному податковому періоді,

безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли

операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги

проводяться між платником податку та його відокремленими

підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

135.5.5. суми поворотної фінансової допомоги, отриманої

платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються

неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не

є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб,

які згідно із цим Кодексом мають пільги з цього податку, в тому

числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені

пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу.

135.5.6. суми невикористаної частини коштів, що повертаються

з страхових резервів у порядку, передбаченому пунктом 159.2 статті

159 цього Кодексу;

135.5.7. суми заборгованості, що підлягають включенню до

доходів згідно з пунктами 159.3 та 159.5 статті 159 цього Кодексу;

135.5.8. фактично отримані суми державного мита, попередньо

сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням

суду;

135.5.9. суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого

покупцями/покупцям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь

платника такого акцизного податку, уповноваженого цим Кодексом

вносити його до бюджету, та рентної плати, а також суми збору у

вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову

енергію та природний газ;

135.5.10. суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із

фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування

або бюджетів, отримані платником податку;

135.5.11. доходи, визначені відповідно до статей 146, 147,

153 і 155-161 цього Кодексу;

135.5.12. доходи, не враховані при обчисленні доходу

періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному

податковому періоді;

135.5.13. дохід від реалізації необоротних матеріальних

активів, майнових комплексів, оборотних активів, визначений з

урахуванням положень статей 146 і 147 цього Кодексу;

135.5.14. інші доходи платника податку за звітний податковий

період.

Стаття 138. Склад витрат та порядок їх визнання

138.1. Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта

оподаткування, складаються із:

витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з

пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами 138.10.2-138.10.4 пункту

138.10, пунктом 138.11 цієї статті:

інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами

138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї

статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу;

138.1.1. Витрати операційної діяльності включають:

собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих

послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта

оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті,

пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей

цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат

платника податку;

витрати банківських установ, до яких відносяться:

а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в

тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до

запитання, цінними паперами власного обігу;

б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними

операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та

перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями

на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) від'ємний результат (збиток) від операцій з

купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів

та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної

валюти до іноземної валюти відповідно до підпункту 153.1.3 пункту

153.1 статті 153 цього Кодексу;

ґ) суми страхових резервів, сформованих у порядку,

передбаченому статтею 159 цього Кодексу;

д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування

вкладів фізичних осіб;

е) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань

у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги

(факторинг);

є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна;

ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських

операцій та наданням банківських послуг;

з) інші витрати, передбачені цим розділом.

138.8. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів,

виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо

пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт,

наданням послуг, а саме:

прямих матеріальних витрат;

прямих витрат на оплату праці;

амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних

активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів,

виконанням робіт, наданням послуг;

загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість

виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих

послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського

обліку; { Пункт 138.8 статті 138 доповнено новим абзацом згідно із

Законом N 3609-VI ( 3609-17 ) від 07.07.2011, зміненого Законом

N 4014-VI ( 4014-17 ) від 04.11.2011 - застосовується з першого

числа звітного (податкового) періоду }

вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом

товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання

електричної енергії (включаючи реактивну);

138.10. До складу інших витрат включаються:

138.10.2. адміністративні витрати, спрямовані на

обслуговування та управління підприємством:

138.10.3. витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з

реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг:

138.10.4. інші операційні витрати, що включають, зокрема:

138.10.5. фінансові витрати, до яких належать витрати на

нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за

випущеними облігаціями та фінансовою орендою) та інші витрати

підприємства в межах норм, встановлених цим Кодексом, пов'язані із

запозиченнями (крім фінансових витрат, які включені до

собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень

(стандартів) бухгалтерського обліку);

138.10.6. інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових

витрат), не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або

реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема: