2. Податкове право та його сутність

Податкове право є складовою фінансового права і являє собою сукупність юридичних норм, які визначають сутність податків у державі, порядок їх сплати, розрахунок, функціонування, зміни, скасування. Крім того, воно регулює відносини, що виникають між податковими органами та платниками при сплаті податків, а також містить загальні закони та підзаконні акти і нормативи, які закрі­плюють принципи побудови податкової системи, права та обов'яз­ки учасників податкових правовідносин, види платежів, методичні та теоретичні положення, які пояснюють інші положення, явища, обставини, терміни.

Джерелом податкового права є податковий кодекс, закони з питань оподаткування та інші нормативні акти, розпорядження, постанови, які прийма­ються Верховною Радою України, Кабінетом Міністрів, укази Пре­зидента, постанови податкової адміністрації України, рішення судів різних інстанцій тощо. Особливе значення мають нормативні документи, які коригують закони України або відміняють їх.

У системі оподаткування можуть існувати тільки податкові право­відносини. Це відносини, які виникають при сплаті податків підпри­ємствами, громадянами, тобто коли вони виступають як носії прав та обов'язків, що встановлюються чинним законодавством і регулю­ються нормами фінансового, адміністративного, цивільного та кри­мінального права. Податкові правовідносини відображають еко­номічні, політичні, управлінські відносини.

Суб'єктами правовідносин виступають, з одного боку, податкові органи, які діють від імені держави і мають відповідні повноваження, а з другого – платники податків (юридичні та фізичні особи). Будь-яка юридична або фізична особа стає платником податку тільки за наявності об'єкта оподаткування – доходу, майна, землі тощо.

3. Податковий кодекс України, його значення для формування і функціонування науково обґрунтованої і стабільної податкової системи держави

Важливим кроком в реформуванні податкової системи є введення в дію Податкового кодексу, так званої економічної конституції країни. Податковий кодекс України – це цілісний, гармонійно пов’язаний та комплексний документ, який забезпечить досягнення балансу інтересів держави і платників податків, конкурентоспроможність вітчизняної податкової системи.

Головним завданням Податкового кодексу є побудова сучасної, справедливої фіскальної політики, що забезпечує загальний характер оподаткування, рівність усіх платників податків перед законом, досягнення стратегічних цілей сталого розвитку в оновленій системі державного регулювання економіки відповідно до Програми економічних реформ на 2010- 2014 роки.

Прийняттям Податкового кодексу держава намагається:

• значно підвищити конкурентоспроможність вітчизняної економіки;

• забезпечити сталий економічний розвиток, формування людського капіталу на інноваційно-інвестиційній основі за умови збільшення сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів;

• реалізувати збалансовану бюджетну політику на середньо- і довгострокову перспективу;

• створити сприятливі фіскальні умови для залучення прямих іноземних інвестицій, активізації інвестиційно-інноваційної діяльності;

• забезпечувати раціональне використання природних ресурсів;

• створити фіскальні умови для детінізації доходів;

• формувати відповідальне ставлення платників податків до виконання своїх податкових зобов'язань, забезпечувати суттєве зменшення масштабів ухилення від сплати податків.

Одночасно Прийняття Податкового кодексу сприяло подальшому наближенню податкового законодавства України до законодавства ЄС з урахуванням перспективи поглиблення економічної інтеграції з Європейськими Співтовариствами; демократизації податкової служби, встановлення рівноправних відносин між платниками податків і податковими органами та запровадженні єдиного соціального внеску та покращенні процедури його адміністрування.

Податковий кодекс України замінив близько двох тисяч існуючих нині нормативно-правових актів та дозволить краще орієнтуватись у нормах з оподаткування як органам державної податкової служби, так і платникам податків, забезпечить перехід від фіскальної системи оподаткування до використання його норм як інструменту стимулювання підприємницької активності.

Починаючи з 2011 року поетапно буде знижений ПДВ з 20% до 17% і податок на прибуток з 25% до 17%. Нульову ставку податку на прибуток збереже страховий ринок; ставки для нерезидентів складуть від 0% до 20%.

Введення Податкового кодексу України має важливе значення для впорядкування взаємовідношень між платниками податків і контролюючими органами, побудови між ними чесного діалогу на основі партнерства, довіри, соціальної відповідальності.

В той же час зрозуміло, що значення цього документу не вичерпується вдосконаленням механізмів стягнення податків. Податковий кодекс визначає можливості ефективного економічного зростання країни, її інвестиційно-інноваційної привабливості, формує потенціал реформування, технічного, технологічного переозброєння господарського комплексу, зростання рейтингу конкурентоспроможності країни у світі.

Література:

– основна:

Кремень О. І., Кремень В. М. Фінанси [Текст] : навчальний посібник / О. І. Кремень, В. М. Кремень. – К. : Центр учбової літератури, 2012. – 416 с. – С. 106-109.

Пилявець В. М. Фінанси [Текст] : навч. посібник / В. М. Пилявець, М. Т. Пилявець. – К. : Аграрна освіта, 2010. – 306 с. – С. 106-108.

Фінанси [Текст] : навч. посіб. / О. П. Близнюк, Л. І. Лачкова, В. І. Оспіщев; Ред. В. І. Оспіщев. – К. : Знання, 2006. – 415 с. – С. 179-184.

Шевчик В. П. Фінанси [Текст] : навчальний посібник / В. П. Шевчик ; Ред. Н. С. Бібік. – Киiв : НМЦ, 2002. – 258 с. – С. 94-143.

– додаткова:

Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI // База даних «Законодавство України»офіційного веб-сайту ВРУ. – Режим доступу до бази : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/print1325674069183342

Гавриленко Н. В. Податкова система. Практикум [Текст] : навч. посіб. / Н. В. Гавриленко. – Львів : Новий Світ–2000, 2011. – 352 с. – (Вища освіта в Україні).

Ватуля І. Д. Податки, збори, платежі [Електронний ресурс] : навч. посібник/ І. Д. Ватуля. – К.: ЦНЛ, 2009. – ел. опт. диск (CD-ROM). – (Електронні видання)

Андрущенко В.Л. Економічні та позаекономічні аспекти оподаткування / В.Л. Андрущенко, Ю.І. Ляшенко. // Фінанси України. – 2005. – № 1. – С .36-43

Василик О.Д Фiнанси в економiчнiй системi держави // Фiнанси України. – 2009. – № 1. – C. 3-10.

Василик, О. Д. Державні фінанси України : Підручник / О. Д. Василик, К. В. Павлюк ; МОН України, КНУ ім.Т. Шевченка. – 3-ге вид., перероб.та доп. – К. : ЦУЛ, 2008.

Висновок на проект Податкового кодексу України (N 6509 від 15.06.2010) від 16 червня 2010 року : [Електронний ресурс] Головне науково-експертне управління Верховної Ради України. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ed_2010_06_16/NT0011.html

Квасовський О.Р. Ефективне оподаткування малого бізнесу в умовах ринкової трансформації // Регіональна економіка – 2009. – №. 4. – С. 191‑197.

Кириленко, О. П. Модернізація механізму справляння податку на прибуток малих підприємств [Текст] / О.П. Кириленко, О.Р. Квасовський // Фінанси України : Науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал Міністерства фінансів України. – 2004. – №4. – С. 52-62

Левошко Л.В. Податок на прибуток як інструмент регулювання підприємницької діяльності : [Електронний ресурс] Сьома Всеукраїнська науково-практична інтернет-конференція «Сучасний соціокультурний простір 2010». – Режим доступу: http://intkonf.org/levoshko-lv-podatok-na-pributok-yak-instrument-regulyuvannya-pidpriemnitskoyi-diyalnosti/

Онисько С. М. Податкова система. Підручник / За заг. ред. С. М. Онисько [І. М. Тофан, Грицина О. В.]. – Львів: „Магнолія Плюс”, 2008. – 312 с.

Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України поточна редакція вiд 01.07.2010 на пiдставi 2275-17// Відомості Верховної Ради України. – 1995. – №4. – ст. 28.

Саєнко О.С. Розроблення проекту Податкового кодексу України / О.С. Саєнко // Юридична газета. – 2006. – №20 (80). – С. 78-82.

Основні терміни і поняття: податкова політика, бюджетно-податкова політика, фіскальна політика, принципи оподаткування, законодавство з питань оподаткування (законодавчо встановлені податки, збори), податкове право, податкові органи, податкова система, податкові правовідносини, податковий кодекс України, платники податків, об'єкт оподаткування, Програма економічних реформ на 2010- 2014 роки, об’єкт податку, податкова база, суб’єкт (платник) податку, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, податкова квота. тверда, процентна ставка податку, пропорційна, прогресивна, регресивна, змішана ставка податку, основна ставка податку, непрямий податок, універсальний акциз, специфічні акцизи, місцеві податки, податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, акцизний податок.

Питання для самоперевірки:

1. Охарактеризуйте поняття та напрями податкової політики.

2. Доведіть або спростуйте вислів французького економіста Леруа Больє: «Найкращий податок – то найменший податок».

3. Охарактеризуйте складові елементи податкової політики.

4. Визначте критерії ефективної податкової політики.

5. Охарактеризуйте сутність податкового права.

6. Визначте джерела податкового права.

7. Охарактеризуйте податкові правовідносини, їх суб’єктів та об’єкти.

8. Охарактеризуйте значення Податкового кодексу України для формування та функціонування науково обґрунтованої і стабільної податкової системи держави.

9. Визначте цілі впровадження Податкового кодексу України.

10. Охарактеризуйте найзначніші зміни у оподаткуванні, що передбачаються Податковим Кодексом України.

Теми рефератів:

1. Податкова політика України.

2. Податкове право України.

3. Податковий кодекс України. Загальна характеристика як джерела податкового права.

4. Значення Податкового кодексу для формування та функціонування науково обґрунтованої і стабільної податкової системи держави.

5. Порівняльна характеристика податкової системи України до та після введення в дії норм Податкового кодексу України.

6. Порівняльна характеристика механізму справляння основних видів податків до та після введення в дії норм Податкового кодексу України.

Форми контролю самостійної роботи студента: фронтальне опитування,модульний контроль № 3, підсумкова контрольна робота з перевірки самостійної роботи, комплексна контрольна робота, іспит.