74.Налоговые правонарушения – общие положения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.Физические лица могут быть привлечены к ответственности за налоговое правонарушение с 16 лет.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового правонарушения.

Общими условиями привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения являются следующие: 1)привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения возможно только по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ; 2)невозможность повторно привлечь к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; 3)предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава уголовного преступления; 4)привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; 5) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени; 6) лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда.

75.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые правонарушения: 1)Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. 2)Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. 3)Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. 4)Непредставление налоговой декларации. 5)Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. 6)Неуплата или неполная уплата сумм налога. 7)Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. 8)Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест. 9)Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. 10)Ответственность свидетеля. 11)Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода. 12)Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. 13)Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

НК РФ установлены налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Они предусмотрены в виде денежных взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 руб. до 15 тыс. руб.) и в процентах к определенным суммам (от 5 до 40%). Например, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы влечет штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога. За те же деяния, совершенные умышленно, применяется штраф в размере 40%. Налоговые санкции применяются по решению налоговых органов. В случае обжалования налогоплательщиком оно может быть принудительно исполнено только по решению суда. Это относится ко всем налогоплательщикам – и организациям, и физическим лицам.За совершенные в сфере налогообложения противоправные деяния может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная НК РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ. Что касается организаций, то привлечение их к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.